叶财政学课件仰第八章.ppt

(四)按课税标准分类从价税：以课税对象的价值量为标准征收的税。从量税：以课税对象的实物量为标准征收的税。地方税：指税收立法权或管理权、收入支配权由地方政府掌握的税收。（中国的地方税立法权）共享税：是收入由中央政府和地方政府按一定比例分成的税收。（包括各级地方政府之间）中央税：指税收立法权、管理权和收入支配权由中央政府掌握的税收。按税种的隶属关系分类5%55%30%10%按税种的隶属关系分类地方税中央税共享税5%55%30%10%问题与答案就是一直不断努力的小人物。你知道大人物是什么吗？——成功就是不断努力第二节税收原则一、税收原则的提出与发展二、财政原则三、公平原则四、效率原则一、税收原则的发展(一)税收原则的含义：是政府在制定税收政策、设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收政策好坏、判断税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。（二）税收原则的提出与发展平等原则确实原则便利原则节约原则财政收入原则国民经济原则社会公平原则税务行政原则财政收入原则（量出为入）国民经济原则（促进经济，保护税本？）社会公平原则（征税普遍、平等)税务行政原则（税法简明，收续简便，费用节省）瓦格纳的税收原则：亚当·斯密的税收四原则平等原则（量能负担）确实原则（税负和完税方式确定）便利原则（手续从简，提供便利）节约原则（最少征收费用）财政原则的基本要求财政原则的基本含义：指一国税收应保证财政支出的基本需要。（发展中国家以商品税为主体，发达国家以所得税为主体？）合理选择税源，正确确定税种税收弹性：税收收入增长与经济增长之间的数量关系（前者快于后者，弹性大于1，否则，弹性小于1。）使税收具有一定弹性二、财政原则税收公平有两方面的含义税收的公平是指社会成员的税收负担应符合公平的标准，税收应以公平为本。普遍征税：税收管辖权之内的所有有纳税能力的法人和自然人都应毫无例外地依法纳税。（反对特权阶级的税收豁免权）（普遍征税也不排除给某些特殊纳税人以免税照顾，如对外交使节的税收豁免待遇等。）010203三、公平原则2、平等征税（1）横向公平：条件相同者缴纳数额相同的税收（2）纵向公平：条件不同者缴纳数额不同的税收（二）平等征税的两种衡量标准1、受益标准：按从公共物品中获得利益的大小征税（对纯公共物品，受益标准不适用）2、能力标准：按纳税人的支付能力的强弱征税四、效率原则额外负担额外收益市场机制市场缺陷税收的效率包括经济效率和行政效率两个方面。税收的经济效率（促进经济发展）额外负担最小（对资源配置和经济运行的不良影响最小）额外收益最大（对市场缺陷的弥补、对市场经济的促进最大）在市场有效发挥作用的领域保持税收中性（不给纳税人和社会带来超过税款的额外负担；不影响市场机制的正常运行）四、效率原则在市场失效的领域，发挥税收的经济调节作用税收中性是首要的，税收的经济调节作用应建立在税收中性（即不影响市场机制）的基础上。税收的行政效率：指税收征纳成本最低。务必千锤与百炼01—中南财经政法大学财税学院200602年博士学位论文开题报告有感03博士论文非等闲，开题报告把关严，04主题鲜明不含糊，谋篇布局要周全。05内容深化忌肤浅，没有创新不成篇，06逻辑严谨无漏洞，务必千锤与百炼！072006年10月18日08于中南财经政法大学财税学院09第三节税收负担税负转嫁与归宿税收负担的含义合理的税负水平一、税收负担的含义是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担。税收负担的含义宏观税负：指一国税收收入总额与同期国民（国内）生产总值的比率。微观税负：是从纳税人个体看的税收负担水平宏观税负与微观税负名义税负：又称为法定税负，是从税制规定看的纳税人应承担的税收负担水平。实际税负：是纳税人实际承受的税收负担水平。名义税负与实际税负二、合理的税负水平从宏观上判断一国税负水平是否合理主要有两个标准：（一）经济发展标准：税负既不能过高，损害经济发展，又不能过低，制约经济发展。拉弗曲线（二）政府职能标准：总体税负水平的高低，还要视政府职能范围的大小而定。综合以上两种标准，在确定合理税负时就实现一定的税收收入目标而言，应选择较低水平的税率（A），以免影响经济的活力；就实现税收收入最大化目标而言，应选择税收边际收入增长为O的税率（tc）拉弗曲线拉弗禁区三、税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿的含义税负转嫁：是指纳税人将其所缴纳的税款以一定方式转嫁给他人承受的过程。（税负转嫁的基础是商品交换）税负归宿：是指经过转嫁后税负的最终落脚点