税收引论课件.pptVIP

**稅收引論**第一節稅收的基本概念一、稅收的特徵二、稅收術語三、稅收分類**一、稅收的特徵（一）稅收概念的界定（二）稅收的“三性”**二、稅收術語（一）納稅人（二）課稅對象（三）稅率（四）起征點與免征額**（一）納稅人納稅人又稱為納稅主體，是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。扣繳義務人和稅務代理人。**（二）課稅對象課稅對象又稱稅收客體，是指稅法規定的徵稅的目的物。稅源、稅基和稅目。**（三）稅率1.定額稅率、比例稅率和累進稅率2.平均稅率和邊際稅率3.用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進稅率和累退稅率**1.定額稅率、比例稅率和累進稅率稅率O稅基累進比例累退**2.平均稅率和邊際稅率（1）平均稅率（averagetaxrate,ATR）：（2）邊際稅率（marginaltaxrate,MTR）：**3.用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進稅率和累退稅率比例稅率：ATR=MTR稅率稅基Ot**3.用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進稅率和累退稅率MTR稅率（%）稅基（元）O253515累進稅率40002900070000ATR**3.用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進稅率和累退稅率稅率（%）15O48000稅基（元）ATRMTR累退稅率**三、稅收分類（一）按稅負是否能轉嫁分類（二）按課稅對象的性質分類**（一）按稅負是否能轉嫁分類直接稅間接稅**（二）按課稅對象的性質分類所得課稅商品和服務課稅財富和財產課稅**第二節稅收收入的規模一、財政收入的主要形式二、稅收是政府籌措財政收入的主要手段三、稅收收入規模的比較分析四、稅收能力、稅收努力與稅收比率**一、財政收入的主要形式稅收公債收費貨幣創造**（一）收費1.什麼使用費？2.使用費的優點和缺點。3.費與稅的區別**（二）貨幣創造1.什麼是貨幣創造？2.政府利用貨幣創造籌措財政收入的原因。3.貨幣創造通過通貨膨脹成為政府籌措收入的手段的表現。**二、稅收是政府籌措財政收入的主要手段從中國目前的情況來看，稅收在政府的融資方法中居舉足輕重的地位。年份政府收入總額（億元）稅收收入所占比例（%）教育費附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）債務收入所占比例（%）預算外收入所占比例（%）19971998199914322.4516602.6618834.3157.4955.8056.720.720.680.674.765.024.9119.7319.9419.7317.3018.5617.97政府收入的構成**二、稅收是政府籌措財政收入的主要手段預算收入的構成年份狹義財政收入總額（億元）稅收收入所占比例（%）教育費附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）19971998199920009019.6310209.4411734.1113674.0191.2990.7391.0492.011.151.111.071.087.568.167.896.91**二、稅收是政府籌措財政收入的主要手段從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。**二、稅收是政府籌措財政收入的主要手段我國的預算外收入費改稅**三、稅收收入規模的比較分析（一）稅收比率（二）稅收比率的國際比較