税收法律关系课件.pptVIP

稅收法律關係稅收法律關係概述概念：是指由稅法所調整而形成的，在稅收活動中各稅收法律關係主體之間發生的具有權利義務內容的社會關係。特徵：受稅法所調整而形成的社會關係，這種法律關係是發生在稅收活動中的社會關係，三是這種關係是以權利義務為內容的社會關係，稅收法律關係的範圍稅收征納關係和其他稅收關係。稅收征納關係居於主導地位，狹義的稅收關係就是指稅收征納關係。其他稅收關係是指除稅收征納關係以外的稅收關係。稅收法律關係的性質奧托·梅耶的權力關係說主要觀點：“查定處分”是納稅義務的創設行為，而不單單是納稅義務內容的確定行為。稅收法律關係的性質阿爾伯特·亨澤爾的債務關係說主要觀點：將稅收法律關係定性為國家對納稅人請求履行稅收債務的關係，國家和納稅人之間乃是法律上的債權人和債務人的關係稅收法律關係的性質金子宏的二元關係說北野弘久的債務關係說我們認為：在抽象的層面，將稅收法律關係的性質整體界定為公法上的債務關係，在具體的層面，也就是法技術的層面，將稅收法律關係的性質分別界定為債務關係和權力關係。稅收法律關係的本質從稅收的經濟本質看稅收法律關係的平等性從法治理論看稅收法律關係的平等性從稅法的發展史看稅收法律關係的平等性稅收法律關係的要素一、稅收法律關係的主體二、稅收法律關係的客體三、稅收法律關係的內容稅收法律關係的主體徵稅主體各級稅務機關財政機關海關納稅主體納稅人扣繳義務人稅收法律關係的客體稅收法律關係的客體稅收權力（權益）物行為稅收法律關係的內容納稅人的權利：稅收優惠權退稅請求權陳述申辯權稅收知情權稅收秘密權控告檢舉權納稅人的義務：依法辦理稅務登記賬簿、憑證和發票方面的義務按期進行納稅申報依法納稅主動接受稅務檢查稅務機關的權力和義務稅務機關的權力：稅務管理權稅款徵收權稅務檢查權稅務違法處罰權稅務機關的義務：依法徵稅提供服務回避的義務保守秘密的義務依法進行稅務檢查稅收法律關係討論題1.如何理解稅收債權債務關係說中的稅收構成要件？2.如何看待稅收債權債務關係說的重大意義？3.試析稅收債權債務關係說與權力關係說的根本分歧。4.說明重視納稅人權利保護在稅收征管中的重要意義。稅收法律關係思考題1．論稅收法律關係的性質。2．論稅收法律關係平等性及其意義。3．試論稅收法律關係中稅收債權與稅務機關行政權力間的關係。