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涉税服务实务-税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷3

单选题（共20题，共20分）

(1.)下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。

A.（江南博哥）税务机关检查发现的应调增的销项税额

B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

D.企业自查发现的应调减的进项税额

正确答案：A

参考解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

(2.)下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.进口原油的外贸企业

B.销售自采海盐的生产企业

C.销售汽油的加油站

D.出口外购已税原煤的外贸企业

正确答案：B

参考解析：选项ABD.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C.汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳税人。

(3.)根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。

A.航空服务

B.港口码头服务

C.货物运输代理服务

D.装卸搬运服务

正确答案：C

参考解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。

(4.)根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是（）。

A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税

B.一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税

C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到合并后的企业，因国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物已发生转移，故计算缴纳土地增值税

D.王某和张某互换其自有住房（经当地税务机关核实），免征土地增值税

正确答案：C

参考解析：选项C.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

(5.)先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

正确答案：A

参考解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

(6.)企业的下列所得中，属于不征税收入的是()。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.取得的2010年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

正确答案：A

参考解析：选项BCD属于免税收入。不征税收入有：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

(7.)下列关于增值税发票管理新系统的说法，正确的是()。

A.纳入增值税发票管理新系统的纳税人仅包括增值税一般纳税人

B.门票、印有本单位名称的增值税普通发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C.增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票纳入增值税发票管理新系统

D.门票、过路（过桥）费发票、客运发票和二手车销售统一发票尚未纳入增值税发票管理新系统

正确答案：C

参考解析：纳入增值税发票管理新系统的纳税人不再限于增值税一般纳税人，也包括小规模纳税人，选项A错误。尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票，选项B、D错误。

(8.)下列关于房产税相关政策的表述，错误的是()。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

正确答案：D

参考解析：选项D，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

(9.)下列关