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税法一-2021年税务师考试《税法一》真题精选练习

单选题（共59题，共59分）

(1.)下列行为，免征环境保护税的是（)

A.生活垃圾填埋场排放应税污染物

B.水泥厂排放应税大气污染物（江南博哥）低于国家规定的污染物排放标准50%的

C.符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物

D.规模化养殖场排放应税污染物

正确答案：C

参考解析：选项A：不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，照章征税。选项B：减按50%征收环境保护税。选项D：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；规模化养殖场排放应税污染物的，照章征税。

(2.)关于车辆购置税的计税依据，下列说法正确的是()。

A.获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格

B.购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税的价款

C.受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格

D.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格

正确答案：D

参考解析：选项AC：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

(3.)关于车辆购置税征收管理，下列说法正确的是()。

A.纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报纳税

B.纳税期限是自纳税义务发生之日起60日内

C.纳税人按年缴纳车辆购置税

D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日

正确答案：B

参考解析：选项A：纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项C：车辆购置税实行一次性征收。选项D：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的“当日”。

(4.)关于环境保护税征收管理，下列说法正确的是()。

A.环境保护税不能够按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物后15日内

C.环境保护税能够按固定期限计算缴纳的，按月计算并申报缴纳

D.生态环境主管部门应负责应税污染物监测管理和纳税人识别

正确答案：A

参考解析：选项AC：环境保护税按月计算、按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项B：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D：生态环境主管部门负责对污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范，税务机关应当依据生态环境主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别。

(5.)关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是()。

A.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税

B.委托方提供原材料但未提供材料成本的，由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本

C.受托方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品对外销售的，不再征收消费税

D.委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用

正确答案：A

参考解析：选项B：凡未提供材料成本的，“受托方”所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以“不高于”受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以“高于”受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项D：按照《消费税暂行条例实施细则》的解释，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。

(6.)关于资源税税收优惠，下列说法正确的是()。

A.纳税人开采低品位矿，由省、自治区、直辖市税务机关决定免征或减征资源税

B.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、审核享受、留存备查”办理方式

C.纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，可以同时享受各项优惠政策

D.由省、自治区、直辖市提出的免征或减征资源税的具体办法，应报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案

正确答案：D

参考解析：选项A：纳税人开采低品位矿的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项B：纳税人享受资源税税收优惠，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。选项C：纳税人开