原材料的核算.ppt

货到单未到情况：材料已验收入库，结算凭证未到达未结算1)、月份内收到货物入库，但结算单未到，则暂不处理2)、月末结算单仍未到达，未付款，则估价入账3)、下月初用红字冲回。1)、月末结算单仍未到达时：借：原材料(估价)贷：应付账款－暂估款(估价)2)、下月初用红字冲回：借：原材料(估价)贷：应付账款－暂估款(估价)应交税费－应交增值税（进项）(=货款*17%+运费*7%)结算单到达时：贷：银行存款(=之和)借：材料采购(=材料实际成本)或其他货币资金、应付票据、应付账款第三节原材料原材料按作用分为：原料及主要材料辅助材料燃料修理用备件包装材料原材料核算方法：实际成本计价法计划成本计价法原材料按实际成本计价的核算、外购原材料实际成本法的核算：原材料按实际成本计价时：原材料收入、发出、结存均按实际成本计价。122、设置总分类账户：“原材料”、“在途物资”设置明细分类账户：按材料种类设置，如：“原材料—**”、“在途物资—**”3、账户的结构：原材料1、外购材料1、发出材料2、自制材料2、领用材料3、委外加工材料3、销售材料4、盘盈材料4、盘亏材料期末余额：库存材料实际成本“在途物资”账户用途：企业原材料采用实际成本法核算时核算实际采购成本在途物资已付款项物资1、验收入库材料已承兑汇票物资期末余额：已付款未入库材料实际成本材料入库时间和货款支付时间不一致情况：01第一种：(单到货到)02结算凭证到达同时，材料也到达并验收入库；03第二种：(单到货未到)04结算凭证到达并结算，材料尚未到达；05第三种：(货到单未到)06材料已验收入库，结算凭证未到达未结算。07借：原材料(=材料实际成本)应交税费－应交增值税（进项）(=货款*17%+运费*7%)贷：银行存款或其他货币资金、应付票据、应付账款(=之和)注：单到货到账务处理：=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费原材料实际成本必须取得运费的普通发票。可抵扣增值税的运费：不得计算扣除进项税。随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：01补充02A公司经有关部门核定为一般纳税人,某日该公司从03本地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的04原材料货款10000元，增值税额为1700元，发票等结算05凭证已经收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账06支付。07借：原材料10，00008应交税费－应交增值税（进项）1，70009贷：银行存款11，700单到货未到账务处理：1收到结算账单时：2借：在途物资(=材料实际成本)3应交税费－应交增值税（进项）(=货款*17%+运费*7%)4贷：银行存款(=之和)5或其他货币资金、应付票据、应付账款6收到材料入库时：7借：原材料(=材料实际成本)8贷：在途物资(=材料实际成本)9补充A公司为一般纳税人从外地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料货款20000元，增值税额为3400元，购进材料支付进货运费1000元