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S工业公司应收账款管理问题及完善对策研究

摘要

在企业的流动资产中，应收账款占很大的比重，它的流动性很大，它的运行是否良好，将直接关系到公司的资金周转和使用的效率，严重的还可能引起公司的财务危机，最终造成公司的破产。所以，要有效地管理应收账款，才能减少坏账的风险，保证公司的持续、稳定发展。

本文基于应收账款的有关理论，并根据西安标准工业公司最近5年的年报及财务资料，对其进行了详细的分析。首先，对应收账款的计算方法进行了分析，包括应收账款占资产比重、应收账款周转情况、应收账款坏账情况、应收账款占营业收入的比重，并对不同指标进行比较，总结出应收账款的优缺点；其次，分析了相应的应收账款管理问题；最后，从加强企业信用管理、完善应收账款赊销业务、建立应收账款监控体系、增加员工职业培训等方面提出了应收账款管理提出了一些政策建议。

关键词：应收账款管理；信用管理；指标分析

1应收账款管理相关概念

1.1应收账款的含义及形成原因

1.1.1应收账款的含义

应收账款是指一家公司在日常经营中因销售商品、产品、服务等而产生的债权。

包括货款、劳务费用、买方税款、代垫费用等。应从三个层面对应收账款进行界定。

从会计角度看，应收账款是会计科目确认、计量、记录、报告、估计无法收回的账款；从财务角度看，应收账款是一种索偿权，它的实施主体是会计主体，而对象是将来的

现金、货物等；从法律角度看，应收账款是一种典型的债权债务关系，它是一种通过销售货物或服务而产生的债权债务关系。

1.1.2应收账款的形成原因

在目前供求形势下应收账款作为现金流的一部分，往往在其能否回收尚未得到确保的情况下便已经进入收入当中，这部分会导致公司的运营结果被夸大。公司应收账款的构成，有两方面的原因：一是随着市场竞争的不断升级，为增加销售规模而采用的一种有效的办法，这种方法可以大大提高公司的市场占有率，提高公司的利润，同

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时通过赊销来开辟市场；二是为降低库存所需的仓储费、保险费、保管费等业务费用，将库存转换成应收账款，不仅能改善公司的偿债能力，还能增加资产的流动性，降低成本支出，避免损失。

1.2应收账款管理的内容

应收账款管理是指在信用交易中，卖方向买方提供货物或服务，直到它们实际收到了钱或产生了坏账处理了它们，公司采用系统化、科学化的方法，对应收账款的回收进行了全方位的管理。销售商在起步阶段，信用销售与企业之间的关系日益密切，从而为企业赢得了市场，扩大了顾客来源，提高了竞争优势。但是，在一定程度上，由于赊销而产生的坏账将会导致大量的坏账损失，从而使公司的资金流动性受到严重的影响。在前期，他们会尽量满足客户的需求，以提高销售和盈利。所以，在企业有

信用销售的情况下，应收账款也应该纳入公司的经营管理之中，从而促进公司的健康发展。从广义上讲，应将应收账款为两个阶段：第一阶段是从买卖开始到信用期的应收款项管理，第二阶段是信用期以后的逾期应收款项管理。

1.3衡量应收账款的评价指标

1.3.1应收账款占资产比重

(1)应收账款占总资产比重

计算公式=应收账款金额/总资产

通过对公司应收账款与总资产比率的分析，可以清楚地看到，公司的应收账款占公司全部资产的很大一部分，其规模越大，资金的流通也就越困难。

(2)应收账款占流动资产比重

计算公式=应收账款金额/流动资产

如果应收账款比例在行业内显著高或高于行业平均水平。这意味着公司的现金流量相对较低，就会增加了公司的日常生产和经营风险。在这样的环境中，公司必须要想办法减少应收账款。

1.3.2应收账款周转情况

(1)周转率

应收账款周转率是指在某一时期，一般为每年的应收账款的平均周转率。当企业的应收账款周转比率较高时，那么它的价值就越高。

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其计算公式为：

应收账款的周转比率=营业收入/平均账款

在此基础上，公司的主要业务收入=销售折让-扣除，而平均应收账款=(年初-年底)/2

高周转比率表明公司的应收账款的迅速回收，业务能力较好，反之，则表明公司的应收账款流动性不强，对应收账款的管理能力不强，同时也说明了在某一时期，公司的收入并没有为公司带来净的现金流入，增加了公司的运营风险。

(2)周转天数其计算公式为：

应收账款周转天数=360/应收账款周转率

应收账款周转天数的确切意义是，在一次使用期间，公司的应收账款周转天数越长，该金额就会越大。

1.3.3应收账款坏账情况

坏账是一种很难被收回的应收账款。坏账产生的亏损叫做坏账。公司发生不良贷款，造成应收账款产生坏账，这种情况很常见。坏账损失是指在公司的应收账款中，被确认为亏损的。而导致不良贷款的产生，主要是因为债务人没有信用，无法按时还款。坏账损失率越低，其抗风险能力越强。

其计算公式为：

坏账率=年坏账额/年赊销总额