增值税解读及会计核算.ppt

注意：不得抵扣进行税额的固定资产，是指外购的固定资产（不包括不动产）用于免税项目、用于非增值税应税项目、用于集体福利和个人消费，以及自用的属于应征消费税的汽车、游艇和摩托车。另外，按照新修订的企业财务通则的规定，企业自2007年1月1日起不得再计提职工福利费，实际发生的福利费，应直接计入当期的成本、费用。七、增值税的会计核算外购材料发生退货、折让进项税额的会计处理新增值税专用发票管理办法规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。七、增值税的会计核算一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。01主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。02七、增值税的会计核算销售方，凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应；购买方，必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。七、增值税的会计核算STEP03STEP04STEP01STEP02购买方收到销货方开来的红字专用发票时借：材料采购（红字）应交税费—应交增值税（进项税额（红字）贷：银行存款（应收账款等）（红字）七、增值税的会计核算外购材料短缺与损毁的会计处理供应单位的原因若供应单位决定予以补货的，待材料验收入库后，再做购买材料的会计处理。若供应单位决定退赔货款的，可比照进货退出或折让进行会计处理。七、增值税的会计核算运输单位的责任应向运输部门索赔，同时做进项税额转出的会计处理借：待处理财产损益—待处理流动资产损益（购入途中发生非正常损失）其他应收款（向运输部门索赔）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）010302040506七、增值税的会计核算进项税额转出的会计处理01已抵扣了进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣的项目或发生非正常损失时，按规定，应转出进项税额。02借：在建工程（其他业务成本、管理费用等）03贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）04原材料（固定资产等）05七、增值税的会计核算七、增值税的会计核算平销返利的税务处理和会计处理税务处理：根据国税发[2004]136号的规定，增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入应按照以下原则征收增值税或营业税：对企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征营业税。平销返利按规定不得开具增值税专用发票，应冲减当期进项税额的计算如下：应冲减的进项税额=平销返利金额÷（1+增值税适用税率）×增值税适用税率七、增值税的会计核算0102会计处理：贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）本年利润增值税进项税额核算举例（详见教材P119）收到平销返利款时借：银行存款等七、增值税的会计核算七、增值税的会计核算销项税额的会计处理一般销售业务的会计处理采用直接收款、委托银行收款以及预收货款方式销售货物的会计处理销售货物实现收入时 借：银行存款（应收账款、预收账款等）贷：主营业外收入（其他业务收入等）应交税费-应交增值税（销项税额）七、增值税的会计核算赊销、分期收款方式销售货物的会计处理执行企业会计制度的企业，掌握处理如下：发出商品时借：发出商品贷：库存商品到了合同约定的收款日时借：银行存款（应收账款等）贷：主营业外收入（其他业务收入等）应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本1贷：发出商品2无书面合同的3发出商品时4借：发出商品5贷：库存商品6结转销售成本时七、增值税的会计核算02同时，计算出增值税的销项税额时借：应收账款 贷：应交税费—增（销）收到货款时借：银行存款贷：主营业务收入（价款）应收账款（税款）01七、增值税的会计