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行政事业单位内部控制规范与制度

第一章总则

第一章总则

(1)为了加强行政事业单位内部控制，提高财政资金使用效益，保障公共资源合理配置，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合行政事业单位实际情况，制定本规范。

(2)本规范适用于各级各类行政事业单位，包括政府部门、事业单位、社会团体等，旨在建立健全内部控制体系，规范行政事业单位的经济活动，防范和化解财务风险，确保财政资金安全、高效、透明使用。

(3)行政事业单位内部控制应当遵循以下原则：一是合法性原则，确保内部控制活动符合国家法律法规和政策要求；二是全面性原则，内部控制应当覆盖行政事业单位的各项经济活动；三是重要性原则，重点关注关键业务领域和关键风险点；四是制衡性原则，内部控制应当实现权力制衡和相互监督；五是适应性原则，内部控制应当根据行政事业单位发展变化及时调整和完善。

(4)行政事业单位内部控制的目标包括：一是确保财政资金的安全性和合规性，防止资金流失和违规使用；二是提高财政资金使用效益，促进财政资源合理配置；三是提高行政事业单位的运营效率，降低运营成本；四是增强行政事业单位的透明度和公信力，接受社会监督。

(5)行政事业单位应当建立健全内部控制组织架构，明确内部控制职责，设立内部控制领导小组，负责内部控制工作的统筹规划、组织实施和监督考核。内部控制领导小组应当由单位主要负责人担任组长，相关部门负责人为成员。

(6)行政事业单位应当建立健全内部控制制度，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、财务报告等制度，确保各项经济活动有章可循、有规可依。

(7)行政事业单位应当加强内部控制信息化建设，运用信息技术手段，提高内部控制效率和水平。通过内部控制信息化平台，实现内部控制信息的实时监控、预警和反馈。

(8)行政事业单位应当定期开展内部控制评价，对内部控制的有效性进行评估，及时发现问题并采取措施加以改进。内部控制评价应当覆盖内部控制制度、内部控制流程、内部控制执行等方面。

(9)行政事业单位应当加强内部控制宣传和教育，提高全体工作人员的内部控制意识和能力，形成良好的内部控制文化。

(10)本规范自发布之日起施行，原有相关规定与本规范不一致的，以本规范为准。

第二章内部控制原则与目标

第二章内部控制原则与目标

(1)行政事业单位内部控制应遵循全面性原则，要求内部控制覆盖单位所有的经济活动，包括预算编制、执行、监督等环节，确保所有业务活动都在内部控制之下。例如，某市文化局通过全面实施内部控制，实现了对预算执行的全过程监控，2019年预算执行率达到99.8%，较上年提高了2个百分点。

(2)内部控制应遵循重要性原则，对关键业务领域和关键风险点进行重点关注。如某省教育厅在实施内部控制时，针对教育经费使用、项目审批等关键环节，设立了专项审计和风险评估机制，有效防范了教育经费浪费和滥用风险。据统计，该省教育厅在实施内部控制后，教育经费使用效率提高了15%。

(3)内部控制应遵循制衡性原则，通过权力分配和相互监督，防止权力过于集中，确保内部控制的有效实施。例如，某市环保局在内部控制改革中，对财务审批、合同签订等环节实行了“三重一大”决策制度，即重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作，必须经集体讨论决定。这一制度实施后，该局在2018年避免了5起重大违规操作，保障了公共资金的安全。

(4)内部控制应遵循适应性原则，随着行政事业单位业务发展和外部环境变化，及时调整和完善内部控制体系。如某市财政局在内部控制改革中，针对财政资金管理中出现的新情况、新问题，及时修订了内部控制制度，确保内部控制始终与业务发展相适应。数据显示，该市财政局在实施适应性内部控制后，财政资金使用效率提高了20%。

(5)内部控制的目标之一是确保财政资金的安全性和合规性。例如，某市审计局在2017年对行政事业单位进行内部控制检查时，发现一起涉嫌违规使用财政资金案件，涉及金额达1000万元。通过内部控制的有效实施，该案件得到了及时查处，有效保障了财政资金的安全。

(6)内部控制的目标之二是提高财政资金使用效益。如某省水利厅在实施内部控制后，通过优化资金使用流程，提高了水利工程建设项目的资金使用效率，2019年水利工程项目资金使用率达到了95%，较上年提高了3个百分点。

(7)内部控制的目标之三是增强行政事业单位的透明度和公信力。例如，某市公共资源交易中心在实施内部控制后，对公共资源交易过程进行了全程录像和公开，有效提升了交易透明度，赢得了社会各界的广泛好评。

(8)内部控制的目标之四是促进廉政建设。通过建立健全内部控制体系，加强廉政风险防控，有效遏制了腐败现象的发生。据某省纪委统计，自2016年以来，该省行政事业单位通过内部控制，共查处