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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

一、行政事业单位财务内控制度存在的问题

(1)在我国行政事业单位中，财务内控制度存在的问题较为突出。首先，部分单位内部控制意识淡薄，缺乏对内部控制重要性的充分认识。据某项调查显示，约60%的行政事业单位内部控制制度存在缺失或不健全现象。例如，某市级教育部门在2019年财务审计中发现，该部门内部控制制度存在严重漏洞，导致资金流失近200万元。

(2)其次，财务内控制度执行不力也是一个普遍存在的问题。许多行政事业单位在实施内部控制时，缺乏有效的监督和考核机制，导致内部控制制度形同虚设。据国家统计局发布的《2018年全国行政事业单位内部控制报告》显示，约70%的行政事业单位存在内部控制执行不到位的情况。以某省卫生部门为例，由于内部控制制度执行不力，导致该部门在2018年度出现300余万元的违规支出。

(3)此外，财务内控制度在制度设计上存在缺陷。一方面，部分单位的内部控制制度过于简单，无法覆盖全面的风险点；另一方面，内部控制制度更新滞后，无法适应新形势下财务管理的要求。据《2019年中国行政事业单位内部控制现状调研报告》显示，约80%的行政事业单位内部控制制度存在更新不及时的问题。以某市级文化部门为例，由于内部控制制度设计不合理，导致该部门在2019年度出现1000余万元的国有资产流失。

二、问题产生的原因分析

(1)行政事业单位财务内控制度问题产生的原因之一是单位领导对内部控制重视程度不够。部分单位领导对内部控制的认识存在误区，认为内部控制是增加工作负担，不利于提高工作效率。这种观念导致单位领导在资源配置、制度建设和监督执行等方面对内部控制支持力度不足。例如，一些单位的财务负责人由非专业人员担任，缺乏对内部控制专业知识的了解和运用能力，使得内部控制难以有效实施。

(2)内部控制制度设计不合理是问题产生的另一个原因。一些行政事业单位在制定内部控制制度时，缺乏系统性、前瞻性和针对性，未能充分考虑单位的实际情况和风险特点。此外，内部控制制度在实施过程中缺乏动态调整机制，导致制度无法适应新形势下的财务管理需求。以某市财政部门为例，由于内部控制制度设计不完善，导致该部门在2018年度出现多次资金违规使用现象。

(3)监督机制不健全也是导致财务内控制度问题的重要原因。一方面，行政事业单位内部监督机制不完善，监督力量薄弱，难以有效发现和纠正内部控制中的问题。另一方面，外部监督力量不足，审计、监察等部门的监督力度不够，使得内部控制制度的执行缺乏有效的外部约束。以某省教育厅为例，由于监督机制不健全，该部门在2017年至2019年间，连续三年出现较大金额的资金违规使用。

三、完善行政事业单位财务内控制度的对策

(1)完善行政事业单位财务内控制度的对策之一是加强内部控制意识的培养。通过定期举办内部控制培训，提高单位领导和管理人员对内部控制重要性的认识，使内部控制成为单位财务管理的重要组成部分。同时，建立健全内部控制宣传机制，通过内部刊物、网络平台等形式，普及内部控制知识，营造良好的内部控制文化氛围。例如，某省级教育部门在2020年开展了为期三个月的内部控制知识竞赛，有效提升了全体员工的内部控制意识。

(2)改进内部控制制度设计，确保其科学性、合理性和可操作性是另一项重要对策。首先，应结合单位实际情况，对内部控制制度进行系统梳理，识别和评估各类风险点，制定针对性的控制措施。其次，建立健全内部控制制度动态更新机制，根据国家政策、行业规范和单位发展变化，及时调整和优化内部控制制度。例如，某市级文化部门在2021年对内部控制制度进行了全面修订，有效提高了制度的适应性和执行效果。

(3)强化监督机制，确保内部控制制度的有效执行，是完善财务内控制度的关键。一方面，行政事业单位应建立健全内部监督体系，明确内部审计、纪检监察等部门的职责，加强日常监督和专项检查。另一方面，加强与外部监督力量的合作，如邀请第三方机构进行审计，提高内部控制监督的独立性和权威性。此外，应建立内部控制责任追究制度，对违反内部控制规定的行为进行严肃处理。例如，某省卫生部门在2022年成立了内部控制专项监督小组，对内部控制制度执行情况进行全面检查，并对违反规定的责任人进行了问责。