效益审计的程序与方法.ppt

影响审计目标的因素**被审计单位的性质可以利用的审计资源审计机关的法律授权所审查的领域审计目标举例**美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞争程度。某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中存在的缺陷，提出改进建议。。。。审计目标举例**住房公积金效益审计的目标：住房公积金制度的运行效果相关管理部门的管理效率住房公积金的资金使用效益影响审计范围的因素**输入标题所审查的领域输入标题输入标题输入标题审计所覆盖的时间2审计目标所需审计证据的种类143如何确定审计范围**审计目标是什么?重点领域是什么?预计花多长时间?有哪些可供使用的审计资源?审计结束时可能取得的结果是什么?0103020405审计评价标准**BDAC什么是评价标准?好的评价标准的特点审计评价标准的重要性审计评价标准的来源审计评价标准**审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式，代表了良好的实务。评价标准在审计中的作用**形成审计证据收集的基础为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础将审计目标与审计测试方法联系起来为揭露问题提供依据为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础审计的五步骤模型**确定应当做到的是什么01确定现存的状况02将1和2进行对比03对上述12的差异进行调查04准备审计报告05评价标准**采购业务审计评价标准举例RatesshouldbebasedoncompetitivebiddingThicknessofsteelrodsshouldnotbebelow0.25mmQuantitiesshouldbebasedonneedassessmentTechnicalapprovalshouldbetakenforacceptanceofqualityPurchaseofvehiclesshouldnotbemadefromprojectfunds一个好的审计判断标准的特征**可达到客观可接受能被理解可靠适当完整有效审计标准的来源**财务规则业务程序项目指南技术标准相关立法管理的最佳实务管理规则（制度）专业标准审计方案的主要内容**01审查的领域02审计目标03审计的判断标准04所需要审计证据的类型05证据来源06审计技术07审计测试措施审计方案中程序表的作用**01引导审计人员收集恰当的审计证据03向初级审计人员传授审计知识05遵守审计准则的证明02是分派审计任务的框架04是记录审计工作的基础执行阶段**编制工作底稿02收集审计证据01分析审计证据03效益审计方法体系(一)**数据和信息收集技术：文件检查，抽样和案例研究，文件资料的分析和查询，调查，访谈，研讨会和听证会，课题组与咨询专家，实验，实地观察。数据分析法：比较分析，事前事后分析对统计信息进行分析的方法:A.用以理解效益审计方法体系(二)**对统计信息进行分析的方法:用以理解数据分布的统计方法回归分析其他常用分析方法:对目标实现情况的分析项目逻辑模式分析成本效益分析效益审计方法体系(三)**STEP1STEP2STEP3STEP4成本效果分析考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服务与先进进行比较)管理分析方法后评估效益审计中的主要技术方法**问卷调查检查文件资料数据分析访谈物理观察文件资料检查法**弱点：耗时费力不能提供资产实物存在的证据优点：最常用的方法可信何时使用：调查了解被审计单位时除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法访谈**弱点需要进一步确证需要人际交谈技巧虚假回答可能导致错误优点：可以了解被访谈者的情绪了解被审计单位可以分析可能的原因何时使用：了解被审计单位时和提出审计建议时问卷调查**获取关于服务质量的反馈信息时，帮助研究原因和结果的细节时弱点：设计问卷时耗时汇兑结果时