数字经济背景下税收征管的挑战及其完善路径【8900字（论文）】 .pdf

数字经济背景下税收征管的挑战及其完善

路径

摘要

数字经济是新时期我国经济与社会发展的又一个重要生产力变化方式，不断动着我国

商业模式的创新，已成为我国经济社会高速发展的巨大驱动力，这使得既定的税收征收和管

理规律在应对我国经济社会新发展趋势中将遇到许多新的挑战。为应对数字经济的新发展趋

势,研究税收征收管理现代化的新问题和空缺，调整税务管理方法尤为重要。本文主要根据数

字经济的基本内涵和特征，并紧密结合现阶段税收征管的具体实际情况，指出目前存在纳税

主体不清晰、征收范围不确定、跨国贸易规避征税等方面的不足，并从数字经济下税收政策

的完善、课税主体的确定、纳税人所属地的确定、涉税信息的收集等层面进行完善,探索和

创新我国税收征管与当前数字经济的发展趋势相适应的途径。

关键词：数字经济税收征管大数据

—、引言

数字经济是指以现代网络信息、知识为重要产出要素、以现代的信息网络技

术为主要载体、以现代信息网络技术的高效应用作为生产效益提高与国民经济结

构优化的主要驱动力的各种社会活动。数字经济的内涵与外延也正在不断地丰富,

就实质上而言，是利用数字技术、信息技术等对现代数字化生产的信息资源和知

识产品进行多样化筛选、综合管理分类、实际运用及其成果反馈，以及利用现代

信息网络、数字化技术设施等各类大数据资源和信息价值链要素，以达到对资源

有效运用的一个全要素数字化技术经营转型结果。

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数字经济具有虚拟化特性、高度粘附性、高价值附加性、高度融合性等特点。

数字经济创造了全新的发展模式，产生了大量诸如电商、第三方电子交易平台、

虚拟货币等的数字产品，也极大地降低了传统线下市场交易中的费用（通行成

本、用人成本等）。传统的交易中的价值形成方法也因数字经济的到来而改变，

所有消费者都是站在需求的角度产生大量的信息资源，而销售商则是站在供给的

角度，结合自身信息资源，消费者产生的数字信息进行强大的数据挖掘，对其进

行合理配置，实现信息资源再分享，促进了消费者和销售商之间信息资源的交换,

形成高附加价值，二者各取所需实现了共创双赢的态势。

在实体市场经济下，因为信息的不对称，市场产品不能够充分地按需要制造,

这样,市场就会出现过剩缺口和短缺缺口的现象。数字经济对大数据进行加工分

析，将最后形成的信息变为对企业发展有用的价值信息。如今，数字经济已渗透

到很多行业当中，深远影响和变革着产业发展结构，并对我国税收征管工作提出

了新的要求。本文对数字经济背景下的税收征管模式进行研究，为我国的税收征

管工作提供思路。

二、数字经济背景下的我国税收征管现

（一）我国数字经济的发展现状

由于当前网络信息技术和中国传统企业文化的进一步融合，中国的经济发展

已经迈向了新台阶，各种数字经济产业均呈现了飞速上升态势（详见表2-1）,社

会经济生活全面网络化，意味着我国已经进入了数字经济的时代。与2005年相

比，我国2020年数字经济规模飞速的增长，从2.6万亿元增长至39.2万亿元，

占GDP的比重从14.2%达到了38.6%（如图2-1）o

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我国数字经济规模及其占比

图2-1我国数字经济规模及其占比

数据来源：中国信通院

2020年，新冠肺炎疫情的出现，给我国经济社会发展带来无比重大的负面

影响，特别是传统的市场实体经济。在此期间，我国的互联网产业发挥了不可替

代的作用，疫情期间的各种信息数据，都是通过互联网的传播，从而达到实时更

新的效果。同时，我国互联网行业也抓住了机遇，实现快速发展，衍生了各种各

样的网络行业，用户规模也呈飞速上升趋势，各种网络行业市场规模快速扩大（如

表2~1）o