支付结算业务银行会计.ppt

(4)承兑银行支付汇票款借：应解汇款——出票人承兑银行应于汇票的到期日或到期日之后的见票当日，办理划款手续。销记表外科目登记簿。贷：清算资金往来(5)持票人开户行收账借：清算资金往来(或其他有关科目)持票人户贷：吸收存款——单位活期存款——010203开户单位—红旗织布厂向本行申请承兑的汇票款25万本日到期，但其账户只能收取15万，本行填制有关凭证办理转账。借：吸收存款——单位活期存款——红旗织布厂户150000贷款——逾期贷款——红旗织布厂户100000贷：应解汇款——红旗织布厂户250000借：吸收存款——应解汇款——红旗织布厂250000贷：清算资金往来250000迅达汽修厂提交银行承兑协议和银行承兑汇票申请书，要求承兑款项30万元，银行按规定计算手续费并办理转账。300000×5÷10000=150（元）借：吸收存款--迅达汽修厂150贷：手续费及佣金收入150案例：建行茂名市支行截获假银行承兑汇票案情：2007.7.27下午，在建行茂名支行开户的市燃料公司负责人黎某持银行承兑汇票与该公司做生意的吴某、林某（女）等人，一起来到该行营业部会计柜台并提交了一份金额为200万元的银行承兑汇票，要求鉴别并与贴现。当班的邓某像往常一样接过和受理该汇票，应客户要求次日告知结果。该营业部首先通过电话与该票承付银行取得联系，得知该承兑银行确实签发过一张相同号码、金额、收款单位的汇票。01随后，该营业部的会计人员又拍发加急电报要求02付款行传真该银行承兑汇票卡片联。次日上午，03该营业部通过字迹鉴定证实承兑汇票为伪造，立04即报案。市公安局刑警支队速派办案人员到场，05与银行保卫人员商讨抓捕方案。当吴某等犯罪嫌06疑人前来索取结果时，一举抓获4人。经公安人07员审讯，在犯罪嫌疑人身上还发现了一张24万付08款行为福建兴业银行的假银行承兑汇票。思考：银行票据结算经办人员应具备怎样的素质？4.汇兑概念及规定汇兑业务流程正常情况下汇兑的账务处理（汇出/入行）退汇的处理运用案例概念信汇采用邮寄报单方式;电汇采用电报、电传、汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向收款人主动汇款。汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算。或环球间金融电信网络方式.汇兑有关规定(142-143)企业单位个人均可使用;汇款人选择信汇和电汇;收款人为个人的,汇款人应在凭证上注明“留行待取”字样;收款人和汇款人均为个人,在“汇款金额”栏先填写“现金”字样再写汇款金额;不受金额起点限制;汇入银行对收款人拒收的汇款立即办理退汇,对收款人发出取款通知超过2个月无人领取的汇款主动办理退汇.汇款人收款人汇入行行出汇汇出行的核算01汇款人委托银行办理汇兑业务时，应填制电汇凭证或信汇凭证。02电汇凭证一式三联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联作数据录入依据。03信汇凭证一式四联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或代取款依据。审查无误后，信汇凭证第一联或电汇凭证第一联加盖转讫章后退给汇款人作为受理回单。汇款人转账汇划的，银行以信汇凭证第二联或电子汇兑凭证第二联作为借方凭证办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——汇款人户贷：清算资金往来将汇兑凭证加盖联行专用章,交本行清算中心,借：应解汇款——××汇款人户借：库存现金向汇入行传递收账信息.贷：清算资金往来汇款人以现金交付的，银行另填一联特种转账贷方凭证。其会计分录为：贷：应解汇款——××汇款人户汇入行收到清算中心转来电子划收款凭证,审核无误后区别下列情况处理：（1）直接收账的汇款收款人在汇入行开有存款账户，银行应将01汇款直接转入收款人账户，并向收款人发02出收账通知，其会计分录为：03借：清算资金往来04贷：吸收存款——单位活期存款——05收款人户06（2）不直接收账的汇款如果收款人未在汇入行开有存款账户，银行先将款项转入“应解汇款”科目,其会计分录为：01借：清算资金往来01贷：应解汇款——××收款人户同时，登记应解汇款登记簿，另以便条通知收款人来行取款。010102若支取现金，借：应解汇款——××收款人户贷：库存现金若需要转汇的，应重新办理汇款手续借：应解汇款——××收款人户贷：清算资金往来3.商业汇票(135-142)概念规定商业承兑汇票核算银行承兑汇