2025初级会计实务第二章　结账、财产清查、会计账务处理程序、第三章　库存现金.docVIP

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第二章结账、财产清查、会计账务处理程序、第三章库存现金（2024.11.19）

（2）结账（将账簿记录结算清楚的会计工作）

一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

①对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再次结计余额。

②库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

③对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

④总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。

⑤年度终了结账时，有余额的账户，在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第四节财产清查

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。

一、财产清查的种类

按照清查范围

全面清查

由于清查范围大、内容多、时间长、参与人员多，不易经常进行。年终决算前；单位撤销、合并、更改隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改造前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等

局部清查

盘点范围小，内容少，时间短，参与人员少，专业性比较强。库存现金应每日清点一次，银行存款至少每月同银行核对一次，债权债务每年至少核对一到两次，贵重物品每月清查一次

按照清查时间

定期清查

定期清查一般在期末进行，可以是全面清查也可以是局部清查。

不定期清查

财产物资和库存现金的实物保管人员调动工作时；财产物资因自然灾害等而遭受损失或者被盗时；上级主管单位、财政、银行、审计、税务部门进行查账时；进行临时性资产评估等核资工作时。

按照清查执行系统

内部清查

内部清查是指由本单位内部自行组织清查小组所进行的财产清查工作，大多数财产清查都是内部清查。

外部清查

外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据有关规定对本单位进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。

【多选题】（2023年）下列需要进行全面清查的有（）。

A.原材料短缺时

B.出纳人员离职时

C.年终决算前

D.股份制改造前

『正确答案』CD

『答案解析』需要进行全面清查的情况通常有：①年终决算前；②在合并、撤销或改变隶属关系前；③中外合资、国内合资前；④股份制改造前；⑤开展全面的资产评估、清产核资前；⑥单位主要领导调离工作前等。

二、财产清查的方法

（一）库存现金的清查—实地盘点法

一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，并编制库存现金盘点报告表。

盘点时，出纳人员必须在场。

盘点后，填制“库存现金盘点报告表”，作为重要的原始凭证。

（二）银行存款的清查

银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。

清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。

1.银行存款日记账和银行对账单不一致的原因

实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。导致不一致的原因：

（1）由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；

（2）存在未达账项。未达账项有以下四种：

企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。

企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。

银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。

银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。

2.银行存款余额调节表的编制

如果存在未达账项应该编制银行存款余额调节表，如下：

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