2025初级会计实务第三章　银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款.docVIP

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第三章银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款（2024.12.3）

知识点2银行存款

一、银行存款的账务处理

为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

二、银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【判断题】（2022年）企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类账核算和序时、明细分类核算。（）

『正确答案』√

知识点3其他货币资金

一、其他货币资金的内容（2银2信1外埠1投资）

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。

●银行汇票存款：为了签发银行汇票而存入银行的款项。

●银行本票存款：为了签发银行本票而存入银行的款项。

●信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

●信用证保证金存款：为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

●外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

●存出投资款：企业为了购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

二、账务处理

设置“其他货币资金”账户，

其他货币资金——银行汇票

——银行本票

——信用卡

——信用证保证金

——外埠存款

——存出投资款

开立时

借：其他货币资金——XX存款

贷：银行存款

使用时

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——XX存款

多余款项退回时

借：银行存款

贷：其他货币资金——XX存款

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：

借：其他货币资金——银行汇票250000

贷：银行存款250000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）

借：原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：其他货币资金——银行汇票226000

借：银行存款24000

贷：其他货币资金——银行汇票24000

【多选题】（2023年）下列通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.信用证保证金存款

D.汇往异地用于采购的存款

『正确答案』ABCD

『答案解析』其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款、信用卡存款（选项B）、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款和外埠存款（选项D）等。

【单选题】（2023年）下列各项中，企业销售商品收到的银行汇票应记入的会计科目是（）。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.应收票据

D.应收账款

『正确答案』B

『答案解析』企业销售商品收到的银行汇票应直接计入银行存款，企业购买货物开出的银行汇票应通过“其他货币资金”科目核算。

【单选题】（2022年）下列各项中，企业应通过“