2025初级会计实务第三章　预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款、直接转销法、备抵法的账务处理.docVIP

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第三章预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款、直接转销法、备抵法的账务处理（2024.12.5）

知识点3预付账款

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的购货款、材料款、工程款等。

【提示】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

预付账款的账务处理：

业务

账务处理

向供应单位预付款项时

借：预付账款

贷：银行存款

收到所购物资时

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

预付款与所需支付款有差额时

补付不足部分款项时：

借：预付账款

贷：银行存款等

收回多余款项时：

借：银行存款等

贷：预付账款

【单选题】（2017年）企业未设置“预付账款”科目，发生预付款项时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款

B.其他应付款

C.应收账款

D.应付账款

『正确答案』D

『答案解析』如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付款项时应借记的会计科目是“应付账款”科目。

知识点4应收股利和应收利息

1.应收股利的账务处理

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

持有期间被投资单位宣告发放现金股利时

借：应收股利

贷：投资收益

实际收到时

上市公司

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收股利

其他公司

借：银行存款

贷：应收股利

2.应收利息的账务处理

应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。

基本账务处理：

借：应收利息

贷：投资收益

知识点5其他应收款

一、其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：

（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

（2）应收的出租包装物租金；

（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（5）其他各种应收、暂付款项。

区分：

【单选题】（2022年）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A.租入包装物支付的押金

B.销售商品收到的商业承兑汇票

C.应收赊销商品的货款

D.销售商品为客户垫付的运费

『正确答案』A

『答案解析』选项B，通过“应收票据”科目核算；选项CD，通过“应收账款”科目核算。

二、其他应收款的账务处理

其他应收款应当按实际发生的金额入账。

为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。

企业发生其他应收款时：

借：其他应收款

贷：库存现金/银行存款

收回其他应收款时：

借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬

贷：其他应收款

【例题】甲公司向丁公司租入包装物一批，以银行存款向丁公司支付押金10000元，甲公司应编制如下会计分录：

借：其他应收款─丁公司10000

贷：银行存款10000

甲公司按期如数向丁公司退回所租包装物，并收到丁公司退还的押金10000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：

借：银行存款10000

贷：其他应收款─丁公司10000

【例题】甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。

甲公司应编制如下会计分录：

垫付款

借：其他应收款5000

贷：银行存款5000

扣款时

借：应付职工薪酬5000

贷：其他应收款?5000

【单选题】（2022年）2021年12月1日，某企业“其他应收款”科目借方余额为5万元。12月发生业务如下：销售商品为客户代垫运费2万元，增值税税额为0.18万元；收回垫付的房租4万元；支付租入包装物押金2万元。不考虑其他因素，该企业12月31日“其他应收款”科目的借方