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2024年高级会计师之高级会计实务通关题库(附带答

案)

大题（共12题）

一、甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实财政部等五部委发布的

《企业内部控制基本规范》及其相关的配套指引，集团公司高管专门召开会

议，研究组织落实。下面是与会者的部分发言：董事长张某：我们集团公司董

事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。各子公司要建立一个合

理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层

级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近一年来，我们的

四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，没有尽到一

个企业应尽的社会责任，其主要原因在于领导不力。为此，由我亲自兼任这四

家子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制体系，保证在将来绝对不发生任

何安全事故，保证企业资产的安全以及生产经营不出任何风险。为了实行高效

决策，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均

由我最终决定对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。因为我

是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。总经理李某：董事长的讲话

把握住了内部控制中的最关键问题。我补充三点：(1)为了对企业现实状况和未

来趋势进行综合分析和科学预测，制定企业长远发展目标和战略规划，我建议

设立战略委员会，由我任战略委员会主任，对企业集团的发展目标和战略规划

进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会批准后实施。

(2)我们集团主营业务是成套设备出口，去年实现营业收入300亿元，今年格局

没有大的变化。受近年遭遇金融危机和人民币升值的影响，外贸出口减少，企

业经营比较困难。我建议，我们集团应该改变经营策略，将主营业务由成套设

备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重，争取在三年内实现房地产销售收

入300亿元，使我们集团在三年内实现收入翻番，上规模，上档次。(3)去年我

们集团安全生产抓得不紧，出了一些安全事故。我们应当根据国家有关安全生

产的规定，结合我集团的实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范

和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。我建议设立安

全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。人力资源总监王某：我

也讲三点：(1)近期集团公司总会计师因移居南非将要离职，建议将副总工程师

范某升任总会计师。范某事业心很强，去年负责引进生产线，效果很好，使我

们企业集团的产品质量和档次都上了一个台阶。如果由他接任总会计师，可以

利用其技术专家的优势，对财务决策提供技术支持。虽然他在财务管理和财务

会计方面知识不足，但可以学习，他有理工科的背景，补起来不难。(2)内部审

计部经理近期病休，内部审计部缺少负责人，建议由财务部经理殷某兼任内部

审计部经理。殷某是财务会计专家，业务非常熟练，由他负责内部审计工作很

有优势。(3)我们集团公司从去年开始对关键岗位实行定期轮岗制度，明确了轮

岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，但在执行中也存在一些问题，比如，有些岗

位本来是由业务非常熟练的员工担任，轮岗后新员工业务不熟练经常出问题。

我建议对技术性强的岗位就不要轮岗了，以避免差错，对企业声誉造成影响。

总会计师郑某：去年我们集团公司根据内部控制基本规范的要求建立内部控制

制度，取得了一些成果。现在国家又发布了内部控制配套指引，我建议聘请A

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