个人所得税抵扣项目有哪些.docxVIP

个人所得税抵扣项目分类

个人所得税抵扣项目主要包括专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除项目三大类。

一、专项扣除

专项扣除是对纳税年度内个人负担的，按规定可以税前扣除的三险一金。

基本养老保险：个人按照规定比例缴纳的基本养老保险费，可在计算个人所得税时扣除。例如，小王每月工资为8000元，养老保险个人缴费比例为8%，即每月缴纳640元，这部分费用可在税前扣除。

基本医疗保险：个人缴纳的基本医疗保险费也在扣除范围内。

失业保险：一般个人缴费比例较低，如0.5%，小王每月需缴纳40元，也属于专项扣除部分。

住房公积金：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

二、专项附加扣除

子女教育

扣除标准：从子女年满3周岁到完成高等教育阶段，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。例如，小张有两个孩子，一个上小学，一个上初中，那么每月可扣除4000元。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择双方分别按扣除标准的50%扣除，选定后在一个纳税年度内不能变更。

继续教育

学历(学位)继续教育：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。比如小李在职攻读硕士学位，学制3年，每月可扣除400元。

技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。若小赵在2024年取得了注册会计师证书，当年可扣除3600元。

大病医疗

扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。例如，2024年小陈因生病住院，医保报销后个人负担了30000元，可扣除金额为15000元。

住房贷款利息

扣除标准：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。如小孙夫妻购买首套房，贷款期限30年，每月可扣除1000元。

扣除方式：夫妻双方可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

住房租金

不同城市扣除标准：直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除上述城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。且住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受。

赡养老人

独生子女：纳税人赡养一位及以上60岁父母，或子女均去世的满60岁的祖父母、外祖父母，按照每月3000元的标准定额扣除。比如，小刘是独生子女，父母都已超过60岁，每月可扣除3000元。

非独生子女：可以分摊每月3000元的扣除额度，如平均分摊、约定分摊等情况，但每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1500元，分摊方式一个纳税年度内不得变更。

婴幼儿照护

扣除标准：有3岁以下婴幼儿子女的纳税人，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。如小周夫妻有一个2岁的孩子，每月可扣除2000元。

扣除方式：可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择双方各扣除50%。

三、其他扣除项目

年金：企业年金是部分单位的福利，个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，可从个人当期的应纳税所得额中扣除。

税延养老保险：适用于上海市、福建省和苏州工业园区试点地，按照税延养老保险扣除凭证记载的当月金额和12000元扣除限额孰低的方法抵扣。

允许扣除的税费：个人取得劳务报酬收入，发生的合理税费支出，如城建税、教育费附加和地方教育附加、印花税等，但不包括增值税、个人所得税。

个人养老金：纳税人开个人养老金账户，最高可抵扣12000元/年。

准予扣除的捐赠额：个人通过境内的公益组织、国家机关向公益慈善事业捐赠的，可在税前扣除，扣除限额为应纳税所得额的30%，国务院规定对公益捐赠全额扣除的，按规定扣除。