政府审计 课件 第六章 国有企业审计.pptx

第六章国有企业审计;1、扫描课程链接二维码：超星学银在线课程《政府审计理论与实务》;第六章国有企业审计;4;目录;6;一、审前调查，梳理“简单”企业

G企业是一家老牌国企，其下属各类企业共22家，其中国有及国有控股企业10家，集体企业10家，挂靠管理企业2家，G企业及其下属公司仍然采用较为原始的手工记账方式，整体的财务体量也不大。审计组结合上述情况，初步梳理出G企业“简单”的组织形式，决定采用手工查账为主，对G企业本部及其下属仍运营的8家企业进行财务收支审计，并对重要事项进行必要的追溯和延伸。

;二、延伸下属公司，发现“复杂”问题

截至审计日，其下属国有及国有控股企业只有一家坚持原有制造生产，其余7家企业均通过出租原有房产或资产获取收益。审计小组对G企业本部的整体情况逐项开展审计，然而并未发现问题。于是审计组决定将审计目光放在对G企业下属公司的审计上。

S公司是G企业的下属国有全资公司，目前S公司已无实际经营业务，以出租房产为主。审计组在对S公司的账务审查过程中发现，S公司曾对一家H公司进行过注资，而且S公司与H公司存在多笔数额不等的往来款项挂账未清理，但部分财务资料已丢失无法核实。由于上述疑点，审计小组决定对这些往来款项进行详细追查，通过进一步调查得知，H公司是一家民营企业，但是其企业法人却是S公司的原法人代表，H公司已无实际经营业务，处于长期持续亏损和停业状态，这些情况进一步引起了审计人员的疑虑。

;审计组随后前往S公司，与其主要负责同志进行访谈发现，S公司与H公司的多笔资金往来并未经过其上级G企业和区国资主管部门的审批。

同时，由于H公司持续亏损，S公司与H公司之间的往来款难以及时收回，国有资产有流失风险。在审计组审计期间，陆续收到S公司内部的匿名举报信，检举S公司与H公司之间存在不正当利益分配情况，审计组顺藤摸瓜，在已有审计证据的基础上，结合群众举报，对H公司的有关账务进行了必要的审查，掌握了S公司主要负责人参与H公司私分钱款问题的有关线索。;三、深挖审计线索，审计成果突显

基于审计组在S公司获取??证据，审计组与G企业领导进行了沟通，G企业主要领导也承认对于下属企业并未建立合适的考核机制，导致部分下属企业侵吞国有资产。为防止国有资产流失，确保国有企业稳定经营，审计组决定将审计中发现的G企业及其下属公司问题移交给同级纪检监察部门及国资主管部门。

针对审计组发现的问题，G企业召开相关会议，研究下属企业整改工作；同时邀请专业的社会审计机构辅助调查，对发生问题的企业，重新开展了系统的专项审计，并对下属企业制定合适的考核机制，弥补管理中的漏洞。;01;一、国有企业范围;（一）国有企业审计含义

国有企业作为国有资产公共资源的管理者，有义务就其公共资源履责情况向审计部门报告，并接受其监督。

国有企业审计是审计机关依据法律、法规和政策规定，对国有以及国有资本占控股地位或主导地位的企业财务和经营管理的真实、合法和效益情况进行的审计监督。

;二、国有企业审计的含义和内容;（二）国有企业审计的内容;（二）国有企业审计的内容;（二）国有企业审计的内容;（一）财务收支审计的目标

对国有企业开展业务活动而使用国有资产进行效益性评估，对其业务活动的合法性进行督查，对围绕业务活动而开展的财务活动进行真实性审计。

（二）经济责任审计的目标

加强对国有企业领导人员的管理和监督，进而提高领导干部积极履职尽责的能力及强化廉洁自律监管。

主要体现：

①对领导人员经济责任的履行情况作出正确评价；

②促进国有企业加强自身经营管理能力；

③将审计结果同干部考核、监督相结合。;四、国有企业审计方法;五、国有企业审计程序;五、国有企业审计程序;五、国有企业审计程序;（四）经济责任审计程序

1.经济责任审计的内容（八个方面）

2.经济责任审计的主要程序

在审计准备阶段，审计机关应成立审计组，了解被审计单位情况，同时还应根据审计目标和内容重点编制审计项目计划；向被审计单位和被审计人送达审计通知书，提前告知其应准备的资料。

;（四）经济责任审计程序

在审计实施阶段，进驻被审计单位，收集与经济责任相关的资料；评价被审计单位的内部控制；针对已掌握的情况对凭证、账簿等会计资料进行审阅和检查；沟通问题，并对获取的审计证据进行汇总。

在审计终结阶段，审计组负责人对所取得的审计证据和编制的审计底稿进行审核；根据审计底稿和与被审计单位的沟通情况撰写审计报告；书面征求被审计单位领导干部及其所在单位对审计报告的意见；审计机关根据《审计法》及其他相关规定对审计报告进行复核，最终定稿。

;02;一、国有企业财务收支审计内容;二、销售与收款循环审计;二、销售与收款循环审计;二、销售与收款循环审计;二、销售与收款循环审计;三、采购与付款循环审计;