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小金库治理规章制度

【篇一：“小金库”专项治理工作政策制度解答】

“小金库”专项治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？

“小金库”是民间俗语。反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解和支持。

改革开放以来，我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年。

如何认定“小金库”呢？

1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

对比这两个定义，主要在三个方面有差别：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局

限在资金，强调各项资金及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

“小金库”资金（资产）来源众多。党政机关、事业单位“小金库”资金来源主要包括：

一是财政拨款；

二是政府性基金收入；

三是专项收入；

四是行政事业性收费收入；

五是罚没收入；

六是国有资本经营收入；

七是国有资源（资产）有偿使用收入；

八是资产处臵收入；

九是资产出租收入；

十是经营收入；

十一是利息收入；

十二是捐赠收入；

十三是附属单位上缴收入，等。

三、“小金库”的表现形式

“小金库”表现形式进行了概括，主要包括：

一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

二是用资产处臵、出租收入设立“小金库”；

三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；

五是虚列支出转出资金设立“小金库”；

六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

（一）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。