建筑业“营改增”专题培训讲义-建筑协会.ppt

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;增值税的变迁;*;第一产业：农业——根本免税

第二产业：

工业〔制造业〕——缴纳增值税；

建筑业——缴纳营业税;;一、为什么要进行“营改增〞;“营改增〞目的：

有利于减少营业税的重复征税

有利于完善第二三产业增值税抵扣链条

有利于消除营业税与增值税交叉混淆;

“营改增〞的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税〞向“环环抵扣、增值征税〞的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代效劳业开展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增〞的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。

;“营改增〞的出台;“营改增〞的出台;;“营改增〞试点的主要内容;“营改增〞试点的最新动态;2021年1月1日起，在上海市交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点；

2021年7月31日起：在北京等8省市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点；

2021年8月1日起：在全国范围内开展交通运输业和局部现代效劳业营改增试点；〔播送影视制作〕

2021年1月1日起：在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点；

2021年6月1日起：电信业正式纳入“营改增〞范围。;“营改增〞扩围路线图;;;;2021年7月国家财政部部长楼继伟称：

下一步完善税制改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。

下一步营改增范围将逐步扩大到生活效劳业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五〞(2021-2021年)全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。;;;;

;*;*;*;*;;;;*;;*;

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;特殊：

一般纳税人：简易征收，3%

例：砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站

;应纳税额;不含应纳税额—价外税;;*;取得：

完整----抵扣税款

及时----资金流

合规----缴纳的税款

票，货、款、合同一致性

〔第三方、外地等〕;*;增值税根??知识-发票管理;增值税专用发票；

机动车销售统一发票；

货物运输业增值税专用发票；

海关进口增值税专用缴款书等;增值税根底知识-发票管理;

;建筑业“营改增〞的主要变化：;*;下一步“营改增〞涉及领域及计税方式如下：;建筑业“营改增〞的内容和特点：;建筑业“营改增〞的内容和特点：;经营层面;经营

层面;*;经营

层面;*;经营

层面;经营

层面;管理层面;管理层面：;管理层面：;

;工程承接的现状、影响和应对;;;;;;;;;;;〔1〕费用工程“价税别离〞—“费税别离〞

工程造价费用工程以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言

〔2〕产品定价“价税别离〞

税金以税前造价乘以税率计算,营业税下工程造价长期实行。

〔3〕两者关系

增值税下费用工程“价税别离〞是“产品定价〞“价税别离〞的前提，是计价规那么的核心，是现行计价规那么的本质变化，是适应税制变化的根本要求。;*;*;*;;;;工程承接-甲供材;工程承接-甲供材;;工程承接-拆迁补偿;工程承接-拆迁补偿;工程承接-拆迁补偿;工程模式与组织;1.直管模式：;工程模式与组织-资质借用;资质借用工程;资质借用工程;*;联合体工程;联合体工程;*;物资采购;物资采购模式：;自采自用地材无法抵扣;物资采购;物资采购;物资采购;物资采购;1、合理降低库存;2、供给商选择;3、及时索要发票;4、“三流〞同向;采购定价与供给商的选择;税务安排：

1、确定总体原那么以“综合采购本钱最低，利润最大化〞为总体原那么。“综合采购本钱〞是指与采购相关的本钱及税费支出的总和，包括计入采购本钱的材料价款和不可抵扣的增值税进项税，减去因可抵扣进项税带来的城建税及教育费附加减少额。

2、确定比价根底以增值税下的“采购本钱〞作为比价根底，即：不含税价格+不可抵扣的增值税。

3、确定最终供给商采购本钱相同时，应优先选择一般纳税人供给商；采购本钱不同时，通过比较综合采购本钱，逐步筛选确定。;如何理解―采购本钱;各类情况下的采购本钱;情形一：采购本钱相同情况下的供给商选择

例如：企业欲采购适用税率为17%的螺纹钢，假设各类供给商报价的单位采购本钱均为3,000元/吨，进项税的抵扣对城建税及教育费附加以及利润产生的影响具体计算如下：〔未考虑现金流的影响〕;情形二：采购本钱不同情况下的供给商选择

例如：某产品售价20000元/台，开发该产品所需的主要部件有两家供给商分别为：一般纳税人A公司和可以代开增值税专用发票的小规模纳税人B公司，两家公司报价不同，含税报价分