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风险因子视角下医药上市公司财务舞弊与审计案例分析—以康美药业为例

目录

TOC\o1-2\h\u4308风险因子视角下医药上市公司财务舞弊与审计案例分析—以康美药业为例 1

10538一、引言 2

2949（一）研究背景 2

8399（二）研究意义 3

17478(三）文献综述 3

27220二、医药行业上市公司舞弊现状分析 5

5686（一）我国医药行业发展现状 5

13343（二）医药上市公司舞弊现状分析 6

17064（三）舞弊企业内部管理分析 7

14192(四）医药上市公司舞弊动因分析 7

11360三、康美药业财务舞弊案例简介 8

30311（一）康美药业案例描述 8

30146（二）康美药业处罚结果 9

6032（三）康美药业财务舞弊手段 10

27127四、康美药业财务舞弊动因分析 11

17659（一）舞弊机会因子分析 11

4152（二）暴露可能性因子分析 11

24791（三）道德因子分析 12

16995（四）舞弊动机因子分析 12

9271五、医药上市公司财务舞弊审计对策 13

10565（一）降低潜在可能性 13

8361（二）增强暴露的可能性 14

21576（三）提高道德品质建设 15

9148（四）减少舞弊动机 15

3931结论 16

13244参考文献 17

内容摘要

医药行业作为我国国民经济的重要组成部分，随着居民收入的提高以及受近几年新型冠状肺炎病毒疫情的影响，人们对于医药行业越来越重视，在这种形势下，我国医药行业有着相对明朗的发展前景，但是，在近几年中，我国医药行业出现财务舞弊的公司却是接连不断的。为了对医药行业的财务舞弊行为进行探究，本文以风险因子为基础，结合康美药业，分析医药上市公司财务舞弊的动因，主要对以下四个方面进行探究：首先是分析我国医药行业目前发展的现状；其次是对康美药业的舞弊过程进行较为全面的分析；然后通过风险因子的四个因子对康美药业的舞弊动因进行详细探究；最后对医药上市公司的财务舞弊行为的防范提出可实施的建议。

通过对康美药业的财务舞弊动因的分析，本文认为，对于医药上市公司的财务舞弊行为的防范，应从四方面入手，第一从舞弊机会因子上看，企业应该完善公司的治理机构、加强公司内部审计部门的建设，并且注册会计师应该时刻保持对企业的合理怀疑；第二从暴露可能性因子上，政府部门应该加强其监管力度和完善有关的法律法规，会计事务所应当遵守注册会计师职业道德准则，格守独立、客观、公正的原则；第三从道德因子分析，企业应当加强自身的道德建设，会计事务所要提高注册会计师的专业素养；第四从舞弊动机因上，政府应当促进医药行业的多种融资方式的，注册会计师要做好审计计划，企业应当制定合理的发展战略。

关键词：风险因子财务舞弊医药上市公司

一、引言

（一）研究背景

我国资本市场的起源要追溯到1990年12月，上海证券交易所和深圳证券交易所的陆续开业。在过去的三十年中，中国资本市场的规模逐渐壮大，通过央视财经官方统计的数据可知，到目前为止沪深上市公司总数已经高达4615家，总市值达到91.6万亿元，其市值总额在全球仅次于美国位居第二，同时与1990年12月的两市市场总额的23.82亿相比增长了约3.85万倍。然而，在我国资本市场看似繁荣的背后，则因为公司制度和会计准则的不完善，以及相关法律法规的落后导致在公司日常经营活动中累积的问题不断显现出来，其中，财务舞弊最为明显。在2019年证监会对72家A股上市公司开展调查，并开出了136份行政处罚书，其中有97份是涉及财务舞弊的行政处罚，由此可见，对于财务舞弊的整改是我国资本市场的当务之急。

医药行业作为我国国民经济的重要组成部分，与国民的健康有着不可分割的关系，近几年，随着我国经济的发展和人民生活水平的提高，我国国民对于医疗保健越来越重视，医药行业越来越受到国家和社会的关注。同时受这些年新型冠状肺炎病毒疫情的影响，医药行业的发展前景越发的明朗。然而，在这近几年来，医药行业因为违规而受到中国证监会处罚的公司也是层出不穷。从2017年尔康制药财务舞弊事件、到2018年长春长生问题疫苗事件，再到2019年康美药业财务舞弊事件等，医药行业的财务舞弊已经严重危害到市场经济的发展，因此，本文将从风险因子的视角对医药上市公司的财务舞弊的动因进行分析，对于医药上市公司财务舞弊的问题的防范提出可执行的建议，共同促进我国医药上市公司的良性发展。

（二）研究意义

本文站在风险因子视角下，以康美药业为例，对康美药业的财务舞弊动因做一个深层次的分析，从而探索其