现代会计理论研究方法.pptVIP

它是提出一些要求财务报告或会计信息应符合的道德标准，作为建立会计原则、准则或理论体系的依据。这些道德标准主要包括；公允，真实、合理、不偏不倚等。伦理法又称道德法。01会计程序对一切利益集团都必须公平对待；02财务报告应保持真实或不弄虚作假；03会计数据应当是“公允的”或无偏向的。logo强调应当把道德标准作为会计的主要概念，即财务会计的基本标准应当是道德标准，道德标准和它的方法应符合逻辑和前后一贯，而其推理过程的最终验证在于现实中的应用。“公允”和“无偏见”是指财务报表不受不适当的利益集团或偏见的影响，它们不应带有损害其他人而为任何特定个人或集团服务的目的。各方面的利益都要公平地加以考虑。不能人为偏向管理当局或业主的意愿。“合理”则要求遵循正式或非正式认可的公正准则或程序处理。01在会计年度结束时，公司必须按照“真实和公正的观点”。03要求特许会计师(CA)在查账报告中要说明公司的财务报表是否符合“真实和公允的观点”。02提供资产负债表来表达公司的财务状况，提供损益计算书表达会计年度中的利润或亏损。STEP4STEP3STEP2STEP1美国会计界对“公允性”也有两种理解：其一，“公允性”是独立于公认会计原则之外的基本原则；其二，“公允性”不独立于公认会计原则之外，但应作为财务报表评价的最高标准。财务会计必须遵循公认会计原则，公认会计原则中虽然没有明确提出真实和公允；但财务报表仍然要受到基本道德标准的约束。logo美国注册会计师协会(AICPA)在有关审计准则和职业道德守则中的规定。注册会计师在审计意见书中，必须同时说明，企业的财务报表是否符合公认会计原则，前后期保持一致和能否公允地表述财务状况、经营成果和现金流量的变动。财务报表被描述为：按真实和公允的观点反映财务状况、经营成果和财务状况的变化。在财务报表中必须运用相关性和可靠性两个质量特征，一般就能达到按真实和公允观点加以表述而意欲达到的结果。国际会计准则委员会也注意到会计信息质量要求上获得普遍认可的道德标准。甚至，在联合国的会计与报告国际准则政府间专家工作组的决议中，对财务报表也规定了“真实和公允”的要求，从而使会计的这些基本道德要求也为政府间有关官方组织或民间准则制订机构的接受，这将对会计理论构建产生很大的影响。用社会学法构建会计理论，强调会计信息要能反映企业经营活动对社会的影响，或企业所应承担的社会责任。这一研究方法是把“公允性”的概念扩展到“社会福利”方面，并强调会计技术和方法的社会效应。现有会计原则、准则和程序的评价，都要依据它们所规定的财务报告对社会各个集团利益的影响。这一确定方法还包含一种期望：会计数据要有助于“社会福利决策”。为了实现这一目标，它假定已经存在一种既定的“社会价值”，可以用来作为建立会计理论的标准。西方国家不少著名的会计学者，在20世纪60年代初期曾提出，会计应服务于公共利益。01贝德福得还进一步认为，社会利益的最大化与会计上的收益计量密切相关。02收益对社会是最有益的。所以，“经营收益”的计量可以起到润滑剂的作用，它能促进社会的经营职能充分发挥。特别是，已确定的收益可作为实现社会经营目标所必需的计算数据。03倡导应用社会学方法来构建会计理论，并试图建立财务会计的一个新分支——社会经济会计。社会经济会计的基本目标是要鼓励在自由市场经济中运行的企业，通过财务报表来反映其对社会环境的影响，即要明确企业的“社会成本”(SocialCost)和社会效益”(SocialBenefit)的内在特性，形成多种形式的社会责任会计与报告。自20世纪60年代后期以来得到许多西方国家政府、民间组织、政治力量和公众舆论的支持，并且在财务会计理论与方法中得到充分反映。“公司报告”提出了一些新的年度报表，如增值表和雇员(就业)报告等，强调研究“社会会计”，尽可能提示企业经营活动使社会发生的成本与效益关系。在美国，有人提出财务报表的目标之一是：报告能确定、描述并计量能影响社会的企业活动。报告这些信息，对于说明该企业在社会环境中的作用是重要的。例如1英国1976年发布的“公司报告”讨论稿第一部分论述了公司的社会经营责任。公司的社会经营责任产生于公司对社会的受托责任。犹如公司的董事被认为是股东的代理人一样，公司同社会之人力资源、物质资源、能源和管理能力的竞争。经济主体利用社会的资源，就必须对各项社会资源(包括人力资源)、环境保护和公众福利负责。并且有责任维持或增进人们的生活标准，并且为社会创造财富。2东南大学远程教育*会计理论第八讲主讲教师：吴斌030102侧重于采用不同的会计技术方法对宏观经济指标变动的控制能力的影响。社会