度企业所得税汇算清缴培训(对纳税人).ppt

2021年度企业所得税汇算清缴培训;;一、汇缴流程; 二、汇缴对象及时间要求;2、汇缴时限

?企业所得税法?及实施条例规定，所有应参加年度企业所得税汇算清缴的企业，自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。;三、年度企业所得税申报流程;数据清理内容包括税务登记信息、汇总〔合并〕纳税信息等，对税源管理部门调查核实，需要纳税人提供资料、办理变更、补充登记的，纳税人有义务配合调查并在规定时限内办结相关业务。;2、安装申报程序，进行年度申报

2021年度企业所得税申报程序仍然采用上年年报程序，参加汇算清缴的企业，应及时到办税效劳大厅各窗口拷贝，进行年度申报。

进行年度企业所得税申报时，企业应提供申报程序产生的电子数据包，并按照?企业所得税汇算清缴受理资料表?的要求，提供纸质资料。;申报软件操作实例;假设我辖区有企业十堰居功工贸，从事汽车零配件零售，注册类型为有限责任公司，公司现有职员15人，年平均资产总额800万元，2021年度经税务机关审核认可，存在亏损3万元。2021年度生产经营情况如下：

1、〕全年增值税申报销售收入290万元，企业所得税采取定额预缴方式，全年预缴企业所得税2000元，当期企业所得税申报表及利润表均由其预缴的所得税税款倒挤，未真实反映其收入、本钱及利润情况。;2、〕税收管理员在日常管理中，发现其申报的所得税应税收入小于征管系统增值税销售收入，同征管系统增值税开票销售收入明显相悖，存在明显瞒报收入行为。在户籍清理过程中重点盘查了企业账目。发现其存在未开票销售收入10万元，利用公司运输车辆从事短途货运取得收入5万元。

3〕、其报送的本钱、费用情况：销售本钱260万元〔含运输本钱1万元〕，管理费用5万元，财务费用10万元，销售费用25万元，营业税金及附加1万元。通过银行发放并计入本钱费用的的工资薪金总额20万元。;4〕、该企业成立了工会组织，全年缴纳工会经费5000元。发生职工教育经费6000元，职工福利费3万元，广告费1万元。

5〕、向某小学捐赠1万元，因经营产品质量问题，被工商、质监部门罚款1万元。

现对其2021年度申报表工程予以填列：

首先理清其利润表相关会计科目：

主营业务收入：290+10=300万元

其他业务收入：5万元

主营业务本钱：260万元

其他业务本钱：1万元

营业税金及附加：1万元;管理费用：5万元

财务费用：8万元

销售费用：25万元

营业务支出：2万元

计算其利润表会计利润：

会计利润：〔300-260-1〕+〔5-1〕-2-5-8-25=3万元;需纳税调整工程：

1〕三项经费：

工会经费：20万*2%=4000元，应调增应纳税所得额1000元；

职工福利费：20万*14%=28000元，应调增应纳税所得额2000元；

职工教育经费：20万*2.5%=5000元，当年应调增应纳税所得额1000元。

2〕、广告费：

当年销售收入(主营业务收入+其他业务收入)=305万

广告费：305万*15%=45.751万，不用纳税调整。;3〕、非公益性捐赠、罚款等应调增应纳税所得额2万元。

纳税调增后应纳税所得额：3+0.1+0.2+0.1+2=5.4万元

弥补以前年度亏损后应纳税所得额为5.5-3=2.4万元

即主表第25栏“应纳税所得额〞实际应为2.4万元;;;;根据以上规定，该企业应在附表五34栏“符合条件的小型微利企业〞填24000*0.15=3600元

企业实际应缴纳是企业所得税：24000*10%=2400元

已预交企业所得税2000元。

本年应补〔退〕企业所得税400元。;(1)、安装2021年度企业所得税汇算清缴程序，并更新补丁。补丁必须安装和主程序安装在同一目录下。安装好后，双击进入系统。用户名和口令默认不变。;〔2〕、居民企业与非居民企业的选择

登陆后，系统会提示请选择企业类型：;〔3〕、初始设置

进入年报系统，在初始设置下有四个栏目，分别为“纳税人信息〞、“税款所属期〞、“初始数据〞和“设备与创投台账〞，我们依次进行填列。

1〕纳税人信息

企业依次填入企业根本信息，需要注意的几个工程：

A.执行?企业会计准那么?□

如果执行新企业会计准备，请勾选，小企业会计制度不勾选。是否勾选此选项会影响到附表三“纳税调整明细表〞相关栏目是否需要填写，在审核打包时会对相关工程数据进行审核。

;;4〕设置税款所属期;根本信息录入完成后，新增税款所属期，