编制报表前的准备工作.pptVIP

第九章编制报表前的准备工作编表前准备工作的意义期末账项调整对账和结账财产清查财务会计报表必须数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。财务会计报表：是会计核算的结果，是反映会计主体财务状况、经营成果和财务状况变动的书面文件，也是会计部门提供会计信息的重要手段。财务会计报表的意义第一节编表前准备工作概述二、编表前准备工作的内容1.期末账项调整按照权责发生制的原则，正确地划分各个会计期间的收入、费用，为正确计算结转本期经营成果提供有用的资料。2.全面清查资产，核实债务包括货币资产和实物资产3.对账账证、账账、账实相符4.结账计算并结转各账户的本期发生额和期末余额第二节期末账项调整主要内容：调整那些收支期与归属期不一致的收入、费用，通过调整，合理地确定各期的收入，并将费用和收入配比，正确地计算各期经营成果。属于本期的收入，尚未收到款项的账项调整凡属于本期的收入，不管款项是否收到，都应作为本期的收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。例：应收存款利息、应收销售货款存款利息一般按季结算。1.1、2月末计算应收利息时：借：应收利息贷：财务费用季末（3月末）实际结算时：借：银行存款贷：应收利息财务费用（3月份的利息收入）01凡属于本期的费用，不管款项是否支付，都应作为本期的费用处理。期末应将那些属于本期而尚未支付的费用调整入账。如：应付借款利息属于本期的费用，尚未支付款项的账项调整02借：财务费用贷：应付利息1.1、2月末计算应付利息：03借：应付利息财务费用（3月份的应付利息）贷：银行存款3月末实际支付利息预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预收，再分摊到各期收入。本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收入款项的账项调整借：银行存款贷：预收账款预收时：借：预收账款贷：其它业务收入确认为本期收入的金额：税金一般是分期计算，定期缴纳。形成了负债性质的款项。属于本期支出，尚未支付税金的账项调整借：营业税金及附加所得税费用贷：应交税金计算应交营业税、所得税借：应交税金贷：银行存款实际支付：贰壹叁日常核对：会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。定期核对：在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。对账即将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）记录与有关的会计凭证核对。账证核对即对各种账簿之间有关指标进行核对。总分类账各账户借方期末余额与贷方期末余额合计数相符；账账核对第三节对账和结账现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计与有关总分类账户期末余额相符；会计部门与财产物资保管、使用部门的财产物资明细分类账期末余额相符。方法：编制总分类账余额试算平衡表、总分类账与所属明细分类账余额明细表。账实核对即财产物资的账面余额与实存数额相核对。二、结账（一）意义结账：在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。通过结账，把各种账簿记录结算清楚，提供所需的各项信息资料。（二）结账的程序和内容1.结账前，必须将属于本期的发生地各项经济业务和应由本期确认的收入、负担的费用全部登记入账。2.结账时，应结出每个账户的期末余额。分为月结、季结、年结。P210表9-1财产清查的意义财产清查：通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种方法。确保核算资料的真实可靠健全财产物资的管理制度保证结算制度的贯彻执行第四节财产清查财产清查的种类按清查对象的范围全面清查年终决算前单位撤销、合并或改变隶属关系时开展资产评估、清产核资时局部清查按照清查的时间定期清查不定期清查三、财产物资的盘存制度（一）永续盘存制账面盘存制，根据会计凭证，顺序逐笔登记财产物资的变动，并随时结出账面结存数的盘存制度。如现金日记账、原材料明细账采用的就是永续盘存制。期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数P213例9-5（二）实地盘存制实地盘存制就是对各种财产物资，平时只登记增加数，期末实地盘点，到推出本期减少数。本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数