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第三节中的一般控制和应用控制测试
【考点一】一般控制审计（控制测试）
（一）一般控制的含义
一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环
境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
【】应用控制，是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标
的控制。
（二）一般控制的环节
1.程序开发
2.程序变更
3.程序和数据
4.计算机运行
【考点二】中的应用控制测试
（一）应用控制的含义
应用控制，是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控
制。
【】一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部
各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
（二）应用控制的环节和要素
1.环节
应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
2.要素
和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：
（1）完整性
（2）准确性
（3）存在和发生
经典考题回顾
【例•2012•单选题】下列情形中，师应当测试一般控制和应
用控制的是（）。
A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案
B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，师通过实
质性程序测试系统生成的信息或报告
D.信赖自动化控制
【考点】审计范围确定
【答案】D
【解析】选项D正确，对于信赖自动化控制，师应当测试一般控制和
应用控制。
【例•2015•综合题•网络回忆•部分】甲公司是ABC师的常年审计客户，主要
从事化工产品的生产和销售，A师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务
报表整体的重要性为800万元。
资料三：
A师在审计工作底稿中记录了审计，部分内容摘录如下：
（1）2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A师拟信赖与存货相关的自动
化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和一般控制，测
试自动化应用控制。
要求：
（2）针对资料三第（1），假定不考虑其他条件，资料三所列审计是否恰当，
如不恰当，简要说明理由。
是否恰当
事项序号理由
（是/否）
（1）
【答案】针对要求（2）
是否恰当
事项序号理由
（是/否）
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