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全过程跟踪审计服务工作风险及防范措施

全过程跟踪审计服务工作风险及防范措施

第一节建设工程施工合同风险管理与防范措施建设工程施工合同

是建设工程安全、质量、进度、投资控制的主要依据，是合同双方当

事人权利、义务的表现，是保证项目建设顺利进行的关键。随着市场

经济的不断深入，投资形式的转变，合同风险不断扩大。我单位根据

以往全过程跟踪审计服务经验从项目管理单位合同风险管理的角度出

发，分析如何避免建设工程施工合同中的风险。随着我国市场经济体

制改革的逐步深入，一方面投资形式在调整，私营项目、合资项目不

断增多，项目管理模式不断出现。另一方面，由于施工单位完全进入

买方市场，加上建筑市场管理的不规范，建筑市场处于无序竞争环境。

首先是，合同法律体系还不完善，建筑施工企业的法律意识淡薄，造

成建筑市场有法不依、执法不严的现象时有发生。其次是随着科学技

术的进步，建设工程规模大、工期紧、三边工程多、施工生产流动性

强等特点，造成施工难度加大。由于以上原因的存在，业主常常用苛

刻的合同条款把风险转移给承包商，造成施工单位合同履约风险很高。

面对现实情况，项目管理单位只有重视合同管理，了解施工合同风险

的性质，准确判断并有效防范风险，完善管理制度，才能有效的降低

施工合同风险，增加效益，保证业主的合法权益。现就合同管理中的

风险管理与防范措施进行分析。

1.工程承包合同的风险

合同风险的客观存在时由其合同特殊性、合同履行的长期性和合

同履行的多样性、复杂性以及建设工程的特点决定。合同的客观风险

是法律法规、合同条件以及国际惯例规定，其风险责任是合同双方无

法回避的。工程承包合同的风险主要分为两类，一是合同本身所带来

的风险。二是合同履约过程的风险。

合同本身风险即合同条款形成的风险，主要包括，合同价格、结

算方式、合同工期、工程款支付、洽商单及变更单、其他费用等风险。

（1）合同价格风险。合同价格风险主要因采用固定总价合同形成

的风险，该类型合同一般工程量相对明确，或有相对明确的图纸，施

工单位根据现有图纸、资料在短期内进行报价。由于报价时间短，承

包商无法详细计算工程量，尤其是二类费用通常只要按经验进行报价，

错报、漏报现象时有发生。并且施工单位为了中标，不敢报高价，报

价水平较低，承包商索赔机会小，亏损风险大。该类型

合同阶段简单，有利于业主控制投资，是近阶段业主采用的主要

合同形式。

（2）合同结算方式风险。合同结算方式风险主要包括合同中约定

采用的定额及取费、结算总价降点率、结算件审核时间、结算件审核

程序、结算件审减额扣款、合同外调价方法、结算争议解决方法等。

在签订合同时一定要注意结算条款，尤其是要明确结算件审核时间。

（3）合同工期风险。合同工期是项目在合理施工组织条件下要达

到的项目交工的日期，合同工期的制定要科学合理。由于业主原因一

般项目工期都处于前松后紧状态，到工程后期业主为实现交工，一味

压缩正常工期，不管前期受何种因素影响，都会采取强制手段，倒排

工期，后门关死，往往造成施工单位进行赶工。所以签合同时一定要

明确主要工序里程碑控制点，并说明影响工期的条件，一旦工期延长

要分清责任，由责任方负责全部责任。如合同中要明确土建与安装的

交接时间，施工图纸到图时间，主要设备材料到货时间，交工验收标

准等，以上因素是影响合同工期的主要因素。

（4）工程款支付条款中的风险。工程款的支付按时间划分大致可

分为四个阶段，即预付款、工程进度款、最终付款和质量保修金。许

多工程合同对这部分条款不甚明确，尤其是对工程款支付违约索赔条

款约定不完整、不严密，不公平，造成经济纠纷和经济损失。

（5）工程变更风险。由于工程项目的复杂性和工程项目施工的长

期性，合同执行过程中经常涉及工程变更问题

（6）合同履约风险。合同履约风险即在合同执行过程中形成的风

险，由于施工合同管理贯穿于项目管理的各个环节，因而履行施工合

同必然涉及项目各项管理工作。施工合同一旦生效，项目的各个部门

都要按照各自的职权，按施工合同规定行使权利履行义务，保证施工

合同的圆满实现。

合同履约风险主要包括：安全、质量、进度管理风险。安全风险

主要包括违章罚款，重大安全事故的发生，为保证安全生产而增加的

安全投入等造成的项目管理成本增