2025年中级会计职称《经济法》强化提高价格法律制度.doc

中级会计职称《经济法》强化提高：企业所得税的税收优惠

会计职称考试《中级经济法》第七章企业所得税法律制度

知识点四：企业所得税的税收优惠

一、免税收入

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益。

（三）在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有实际联络的股息、红利等权益性投资收益；

股息、红利等权益性投资收益，不包括持续持有居民企业公开发行并上市流通的股票局限性12个月获得的投资收益。

（四）符合条件的非营利组织的收入。??

二、可以减免税的所得

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

企业从事上述国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目获得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，简称“三免三减半”。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一种纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为：

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－有关税费

（五）非居民企业的应纳税所得。

在中国境内未设置机构、场所的，或者虽设置机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的非居民企业，其获得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：

1.外国政府向中国政府提供贷款获得的利息所得；

2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款获得的利息所得；

3.经国务院同意的其他所得。

三、民族自治地方的减免税

四、加计扣除

企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（二）安顿残疾人员及国家鼓励安顿的其他就业人员所支付的工资

企业安顿残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安顿残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业安顿国家鼓励安顿的其他就业人员所支付的工资的加计扣除措施，由国务院另行规定。

五、抵扣应纳税所得额

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年局限性抵扣的，可以在后来纳税年度结转抵扣。??

六、加速折旧

七、减计收入

八、抵免应纳税额

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年局限性抵免的，可以在后来5个纳税年度结转抵免。享有上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享有企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

九、专题税收优惠政策

十、过渡性税收优惠

过渡性税收优惠，是指我国内外资企业所得税合并且付诸施行后的特殊处理措施。

（一）《企业所得税法》公布前已经同意设置的企业，即该法公布前已经完毕登记注册的企业，根据当时的税收法律、行政法规规定，享有低税率优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后5年内，逐渐过渡到该法规定的税率；享有定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后继续享有到期满为止，但因未获利而尚未享有优惠的，优惠期限从该法施行年度起计算。

（二）法律设置的特定地区的新设高新技术企业

（三）西部大开发税收优惠政策

（四）实行企业税收过渡优惠政策的其他规定

1.享有企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照《企业所得税法》及其《实行条例》中有关收入和扣除