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CHAPTER5Activity-BasedCostingandActivity-BasedManagement
Chapter5LearningObjectivesExplainhowbroadaveragingundercostsandovercostsproductsorservicesPresentthreeguidelinesforrefiningacostingsystemDistinguishbetweensimpleandactivity-basedcostingsystemsDescribeafour-partcosthierarchyCostproductsorservicesusingactivity-basedcosting5-2
Chapter5LearningObjectives,cont’dEvaluatethecostsandbenefitsofimplementingactivity-basedcostingsystemsExplainhowmanagersuseactivity-basedcostingsystemsinactivity-basedmanagementCompareactivity-basedcostingsystemsanddepartmentcostingsystems5-3
BackgroundRecallthatplantoverheadisappliedtoproductioninarationalsystematicmanner,usingsometypeofaveraging.Thereareavarietyofmethodstoaccomplishthisgoal.Thesemethodsofteninvolvetrade-offsbetweensimplicityandrealism.SimpleMethodsComplexMethodsCanbeinaccurateUsuallymore accurate5-4
BroadAveragingHistorically,firmsproducedalimitedvarietyofgoodsandatthesametime,theirindirectcostswererelativelysmall.Allocatingoverheadcostswassimple:usebroadaveragestoallocatecostsuniformlyregardlessofhowtheyareactuallyincurred.Generallyknownas“Peanut-buttercosting”(perhapsbecauseitisspreadevenly??)Theend-result:Productsusingfewerresourcesareovercostedandproductsusingmoreresourcesareundercosted.5-5
OverandUndercosting-definedOvercosting—aproductconsumesalowlevelofresourcesbutisallocatedhighcostsperunit.(E)Undercosting—aproductconsumesahighlevelofresourcesbutisallocatedlowcostsperunit.(J)5-6
Cross-subsidizationIfoneproductisundercostedthenatleastoneotherproductmustbeovercosted.Theovercostedproductabsorbstoomuchcost,makingitseemlessprofitablethanitreallyis.Theundercostedproductisleftwithtoolittlecost,makingitseemmoreprofitablethanitreallyis.5-
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