公司内部控制存在的问题及对策分析——以康美药业股份有限公司为例.doc

公司内部控制存在的问题及对策分析

——以康美药业股份有限公司为例

目录

TOC\o1-3\h\u21698摘要 1

7233一、引言 2

32154二、康美药业内部控制现状分析 2

20610（一）公司基本状况 2

22437（二）公司的内部控制现状的运行状况 2

3098三、康美药业内部控制存在的问题及原因分析 5

19859（一）内控环境薄弱 5

32054（二）风险管理水平较差 6

30352（三）控制活动失效 7

7225（四）企业监督失效 8

20656四、针对康美药业内部控制问题的建议 8

32760（一）加强内部控制环境建设 8

10756（二）完善风险评估机制 9

27238（三）严格把控各个控制活动 9

31520（四）对外部监督市场的建议 10

27389五、结论 11

11834参考文献 12

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摘要

近年来，随着资本市场的不断多元化，企业的经营管理日益复杂，作为国民日常生活的重要组成部分，医药行业接连发生了长生生物疫苗事件、康美药业财务重述、高层腐败和不完全公开信息等事件。本文在研究的过程中，是将康美药业作为此次研究的主要对象，充分运用文献研究法和案例研究法展开分析，针对康美药业面临的内部控制问题和实际情况展开分析，主要包括内控环境薄弱、风险管理水平较差、控制活动失效和企业监督失效；并提出了优化康美药业内部控制的措施，主要有加强内部控制环境建设、完善风险评估机制、严格把控各个控制活动和对外部监督市场的建议。本文的研究是从医药行业的各个角度出发，针对内部控制的各个要素进行探究，具备一定的创新性。

关键词：康美药业；内部控制；COSO

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引言

自2011年以来，我国法律明确规定上市公司必须进行内部控制与落实自我评估，以及编写真实的内部控制评估报告并公示。不仅如此，上市公司聘请外部审计师进行内部控制，也变成不可违反的规定，这样能够保证内部控制的有效性。然而，根据对上市公司公布的相关内部控制实施情况的分析，目前我国上市公司对内部控制制度的实施似乎有很大的水分。所以，针对企业内部控制制度展开研究，不仅可以帮助企业对现有的内部控制制度进行进一步改进和优化，提高内部控制所具备的合理性和有效性，提高会计信息的整体质量，还可以帮助投资者切实维护个人合法权益，为后期资本市场的发展奠定坚实的基础，具有较大的现实价值。

康美药业内部控制现状分析

公司基本状况

本文的案例对象是康美药业股份有限公司，该公司在整个医药行业有着较高的知名度，简称为“康美药业”，被外界评为可以达到国家级重点高新技术企业的评判标准。康美药业于2001年正式上市，注册资本达到49.7亿元。该公司的中药制造产业链较为成熟，集种植、加工与营销于一体，并演变为具有特色的经营模式。曾经，康美药业也是进入上证公司治理指数的样本股，该公司管理的贸易占全国贸易总额的60%以上，该公司在一些领域实施国家标准方面发挥了主导作用。

公司的内部控制现状的运行状况

内部环境

第一个方面是管理结构，康美药业根据其发展目标和运营管理需要制定了组织结构，其中包括股东大会、董事会以及监事会，分别起到决策、监督和管理的作用，他们以协调的方式工作，采用制衡的方式确保公司的可持续运作。

第二个方面是企业文化，康美药业始终坚持将“打造百年康美”作为自身企业文化的核心，同时将“用爱感动世界，用心经营健康”作为自身经营的核心理念，致力于弘扬传统中医药技术，为人类的健康生活尽到应尽的责任，同时尽到自身的使命。对此，康美在西医、生物技术和现代中医的研究和发展领域做出了众多创新和开拓性努力。康美一直坚持创新的经营理念，通过继承精神增强实践能力，科学创造促进事业发展，奉献精神创造更多财富。

图2-1康美药业组织结构图

风险评估

第一个方面是风险识别，风险管理控制部门没有在康美药业自立门户，公司靠管理层的审计委员会和内部审计部门掌控公司业务运营中的风险管理，其总负责人是各部门总经理，需要结合企业实际制定风险管理控制方案，一些风险都是总负责人结合自身经验与主观猜想确定的。

第二个方面是风险分析，风险评估的涉及范围较广，比如固定资产管理、研究和开发、收购、销售和工程项目等。识别重要业务活动的风险，针对其中存在的风险展开分析和探究。在进行风险分析时，要将定性和定量分析的原则充分结合起来，同时根据风险带来的影响和发生的概率，按照从高到低的顺序进行排列，分别是：非常高、高、中、低和非常低。其中最关键的就是影响程度大、发生概率高的风险，以避免严重后果和业务增长速度的中断。

第三个方面是风险应对，出于对自己