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企业并购审计风险研究的国内外文献综述

审计风险相关研究

关于审计风险理论的研究。R.GeneBrown(1962)提出审计目标和审计方法的变化，审计目标由发现舞弊问题到检查报表是否有公允陈述，开始关注内部控制的重要问题，并提出相应的风险控制评估措施[[]R.GB.1962.ChangingAuditObjectivesandTechniques[J].TheAccountingReview,37(4).]。Pratt和VanPeursem(1993)将审计风险、重要性和判断以及能力、独立性、证据、报告、应有的谨慎和质量控制确定为基本审计概念[[]MichaelJP,KarenVP.1993.Towardsaconceptualframeworkforauditing[J].AccountingEducation,2(1).]。MichaelJ.Pratt(1996)指出审计准则往往侧重于关于程序性的“如何”问题，而不是更复杂的“为什么”或“如何”问题。其他概念，如“独立性”、“应有的谨慎”，以及在某种程度上“质量控制”在世界范围内进入审计标准。这个问题的重要性审计师的报告和审计师的能力也受到关注的大多数问题审查标准[[]MichaelJP,KarenVP.1996.AuditingRisk,MaterialityJudgementStandards:AnInternationalComparison[J].ManagerialFinance,22(9).]。She-IChang(2007)基于模糊理论构建准确的风险评估系统，认为当风险的评估因素更加客观、正确时，可以降低审计成本和审计失败的风险[[]She-IC,Chih-FongT,Dong-HerS,etal.2007.Thedevelopmentofauditdetectionriskassessmentsystem:Usingthefuzzytheoryandauditriskmodel[J].ExpertSystemsWithApplications,35(3).]。我国学者徐安良(1990)提出审计风险的内容包括审计决策、失察、失实风险[[]徐安良徐安顺.1990.试论审计风险[J].审计研究,(04):34-37.]。王广明沈辉(2001)对需求导向和供给导向的审计理论进行了对比分析。指出需求导向审计理论的固有的缺陷在于对审计主体的行为及其动机的研究不够深入，缺乏对审计实务的解释力和指导意义。而供给导向的审计理论不仅考虑到注册会计师发表不恰当审计意见的因素，将导致的承担法律责任（遭受损失）的可能性这一因素也考虑到审计审计风险的定义中[[]王广明沈辉.2001.试论供给导向的风险基础审计[J].会计研究,(12):51-54.]

[]R.GB.1962.ChangingAuditObjectivesandTechniques[J].TheAccountingReview,37(4).

[]MichaelJP,KarenVP.1993.Towardsaconceptualframeworkforauditing[J].AccountingEducation,2(1).

[]MichaelJP,KarenVP.1996.AuditingRisk,MaterialityJudgementStandards:AnInternationalComparison[J].ManagerialFinance,22(9).

[]She-IC,Chih-FongT,Dong-HerS,etal.2007.Thedevelopmentofauditdetectionriskassessmentsystem:Usingthefuzzytheoryandauditriskmodel[J].ExpertSystemsWithApplications,35(3).

[]徐安良徐安顺.1990.试论审计风险[J].审计研究,(04):34-37.

[]王广明沈辉.2001.试论供给导向的风险基础审计[J].会计研究,(12):51-54.

[]谢荣.2003.论审计风险的产生原因、模式演变和控制措施[J].审计研究,(04):24-29.

[]刘兵.2000.论风险基础审计的理论基础[J].审计研究,(02):