2023年任务电大会计制度设计.doc

一、辨析题

1、答：不对的。

这一做法属于对会计政策的变更。会计政策的变更与会计差错是有区别的,会计政策变更是由于（1）法律法规等规定变更，本题就是这个因素；（2）变更能提供更可靠，相关性更高的会计信息。而差错通常涉及计算错误，应用会计政策错误，疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完毕的交易等。

一、辨析题

2、答：这句话是对的。

根据会计准则和相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应确认为当期收入

二、论述题

1、答：主营业务收入，指公司从事某种重要生产、经营活动所取得的营业收入。简朴的说，就是公司工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记公司销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。

营业外收入指公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它重要涉及下列内容：（1）固定资产盘盈；（2）处置固定资产净收益；（3）非货币性交易收益；（4）出售无形资产收益；（5）罚款净收入；（6）因债权人因素的确无法支付的帐款；（7）教育费附加返还款。通过“营业外收入”科目核算。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

作为营业外收入，必须同时具有两个特性：一是意外发生，公司无力加以控制；二是偶尔发生，不反复出现。

此题中有一笔业务是对方未履行协议而收取的5万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余公积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。

对的的账务解决应当如下：

借：银行存款???50000

贷：营业外收入50000

二、论述题

2、答：

1.住宿。公司全体人员平均天天不能超过100元。点评：住宿标准应区别员工级别及地区差别予以报销：（1）国内出差地区分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类之外的地区。副总以上相称职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元相称职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达成规定限额标准的，按两者差额的50％给奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费。

2.出差补贴。按出差起止时间天天补贴20元。点评：出差补贴应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差。

3.车船票。按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。点评：车船费规定太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续小时以上的，可享受票价60％的补贴。

4.市内交通费。控制在人均天天10元以内，凭票据报销。点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）。

5.其他杂费。其他杂费涉及餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均天天50元以内，凭票据报销。点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在报销。

6.报销审批手续，根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才干报销。点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才干报销。

7.特别规定，出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《申请表》报主管副总批准后方能报销。

三、作品题

答：该外商投资公司该项业务内部控制制度和核算方法：

（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证,应按以下顺序拟定入账价值:同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来钞票流量现值，作为入帐价值。

（2）移交手续和验罢手续是否合法。

（3）该外商投资公司接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。