2023年会计从业考试中涉及的计算公式.docVIP

增值税

税率1.基本税率增值税的基本税率为17%。

2.低税率除基本税率以外，下列货品按照低税率征收增值税：

（1）下列应税货品按照13%。低税率征收增值税：

①粮食、食用植物油；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

①图书、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机（不涉及农机零部件）、农膜；

⑤国务院规定的其他货品。

（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：

①提供交通运送业服务、邮政业服务，税率为11%。

②提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

3.零税率

（1）纳税人出口货品，一般合用零税率，国务院另有规定的除外；

（2）单位和个人提供的国际运送服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×合用税率-当期进项税额

应纳税额=销售额×征收率

销项税额=销售额×税率=含税销售额/（1+税率）×税率

不含税的销售额=含税销售额/（1+税率）

消费税

消费税应纳税额

1.从价定率征收，即根据不同的应税消费品拟定不同的比例税率。

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税率）

2.从量定额征收，即根据不同的应税消费品拟定不同的单位税额。

应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

3.从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费

品的销售数量×单位税额

4.应税消费品已纳税款的扣除

应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。

5.自产自用应税消费品应纳税额

纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

6.委托加工应税消费品应纳税额

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

公司所得税的税率

1.基本税率为25%。合用于居民公司和在中国境内设有机构、场合且所得与机构、场合有关联的非居民公司。

2.优惠税率。对符合条件的小型微利公司，减按20%。税率征收公司所得税；对国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15%。税率征收公司所得税。

直接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予填补的以前年度亏损额

间接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

1.收入总额

公司以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，涉及销售货品收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

2.不征税收入是指从性质和根源上不属于公司营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。

3.免税收入是指属于公司的应税所得但按照税法规定免予征收公司所得税的收入。免税收入涉及国债利息收入，符合条件的居民公司之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场合的非居民公司从居民公司取得与该机构、场合有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

4.准予扣除项目

公司实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，涉及成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5.不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）公司所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损