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企业内部控制外文文献及翻译

企业内部控制外文文献及翻译此外，管理者的以身作则是非常重要

的。很多时候，经理人似乎认为，内部控制仅仅是对他们的部属,那就是经理

采取措施对那些向他们汇报的下属实施控制。当然，这种做法可能的结果就是

员工会把内部控制视为一种规避（证明其级别和重要性的组织），而不是视作

一种避免。一个特别重要的例子，该原则只是针对违反相关政策和程序的控制

讨论关于管理的问题。管理人员为了避免发生冲突，并没有对某些措施采取有

效的纪律处分，即使某些情况是涉及欺诈的。无可避免的是，这样的做法对其

他人发出了一个明确且危险的讯息：内部控制和管理并不是很严格。当然，一

个积极的审计委员会和有效的内部审计部门，都是宏观控制环境中重要的积极

因素。风险评估。在管理者实现其目标（即风险）的过程当中，挑战是永远存

在的。此外，昨天的风险和今天的、明天的风险不一定相同。因此，风险评估

是不可能凭“一次性”的努力就可以完成，而必须是定期的、持续进行的过

程。同样，为了使他们能够避免或减轻风险，风险必须是可预期的。打个比

方，在铁道路口设置路灯可避免一个重大事故的发生,同样，如果此前的入口或

交通情况发生变化，路灯在铁道路口设置就显得越来越有必要。那么，经理

需怎样才能设法找出以前未知的风险呢？首先，管理应把注意力集中在改变

上，因为所有的变化都会涉及一定程度的风险。可以带来高风险的变化包括以

下：1、经营环境的改变（例如，改变企业内部的规章制度）；2、人事变动

（特别是敏感职位的变动）；3、信息系统和技术的改变（例如，如果过程已被

重新设计，控制程度是否仍然足够？）4、快速增长（例如，为应付需求增加而

施加的压力）；5、新的项目和服务（例如，缺乏经验）；6、结构变化（例

如，取消原项目的实施）。经理也应考虑目前的固定风险，并处理高风险的情

况。一般的内存高风险包括以下：1、复杂度（越复杂越容易出错）；2、现金

收入；3、直接第三方受益人（现金支付帮助个人）；4、以前遇到的问题（过

去存在问题的项目很可能会继续遇到相同的问题）；5、事先确定的控制弱点

（查明的问题在过去没有得到纠正的情形）。政策及程序。作为管理者必须分

析当前和今后潜在的风险。由于其进行风险评估，所以他们必须采取切实有效

的措施来设计和实施具体的相关政策和程序，以避免和尽量减少这些风险。传

统上，与控制相关的财政政策和程序通常可划分为以下几个基本类别：1、授权

（所有交易需适当授权）；原文请找腾讯3249114六-维^论~文;网

http://.2、妥善记录（记录应旨在突出遗失物品）；3、安全的

资产和档案（资产和档案，应该受到保护，且只提供给有需要的人）；4、不相

容职务（理想的情况下，个别员工不应该在的职位上犯下隐瞒违规的事）；5、

定期核对（会计记录应定期加以对比和调和）；6、定期复查（会计数据应定期

比较它们代表的实际项目）；7、分析性复核（比较各项财务数据，并评估这些

数据和其他数据，包括金融的、非金融的，以及预期的）。具体防治的相关政

策及程序,也可以分为两派,旨在消除实际问题（如消防系统）；以局部的目

标，使管理人员注意到潜在的问题，使他们能够及时发现问题（如烟雾报警

器）。这个重要的区别会在讨论中显示出来。沟通。与其他四个组成部分不同

的是，沟通通常不是单独存在的。相反，它是其余各部分能够有效运作的基

础。举例来说，一个良好的控制环境，需要各级管理部门之间以及管理人员与

非管理人员之间良好的沟通才能形成。的确，COSO为了强调沟通的重要性，把

它作为一个单独的组件与其他几个部分共同组成了一个全面的框架。尤为要注

意的是，财务经理是从消费者的角度记录与会计有相关的和政策和程序。传统

的会计政策和程序手册就是普遍应用于此目的。最近，政府已经开始使用内部

网络，以确保工作人员能够随时获得最新的信息。当然，经理人也有能力左右

控制它们的建立。因为万一发生不可避免的管理风险，给员工提供一个明确的

没有经理左右的沟通方式是非常重要的。并非所有类型的信息都是同样具有紧

迫性的。举例说，违规和舞弊，是必须立即传达给有关部门的，而定期报告则

可能需要准备较多相对不敏感的与控制相关的资料才能传达。良好的沟通可以

确保信息的加速传达也是符合这样的考虑。监测。第五个也就是最后一个内部

控制综合性框架的组成部分是监测。正如再好的房屋也需要定期保养和不定期

保养，有关控制的政策和程序也会随着时间的推移而变得不相适应。因此，管

理者必须定期评价其与控制相关的政策和程序，以确保他们能得到很好的落

实，并确保的业务能够充分的展开。同样重要的是，许多与控制