第14章 财务报表编制.pptx

第14章财务报表编制;教学目标;

14.1财务报表编制概述

14.2资产负债表的编制

14.3利润表

14.4现金流量表

14.5所有者权益变动表

14.6财务报表附注;14．1．财务报表编制概述;2）财务报表的分类;14．1．2财务报表编制的基本要求;14．2资产负债表的编制;14.2.2资产负债表编制流程;14.2.3资产负债表的编制;资产类项目的填列;d.“应收账款”项目：本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”账户所属各明细账户期末有贷方余额的，应反映资产负债表“预收账款”项目内填列。;e.“预付账款”项目：本项目应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付账款”账户所属各明细账户的期末有贷方余额的，应反映在资产负债表“应付账款”项目内填列。

f.“应收利息”项目：本项目应根据“应收利息”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。;g.“应收股利”项目：本项目应根据“应收股利”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

h.“其他应收款”项目：本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。;i.“存货”项目：本项目应根据“在途物资”或“材料采购”、“原材料”、、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。存货采用计划成本核算的企业，还应加上或减去材料成本差异、商品进销差价后的金额填列等。

j.“一年内到期的非流动资产”项目：本项目应根据有关账户的期末余额填列。;k.“可供出售金融资产”项目：本项目应根据“可供出售金融资产”账户的公允价值的金???填列。

l.“持有至到期投资”项目：本项目应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”账户的期末余额后的金额填列，

m.“长期股权投资”项目：本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。;n.“长期应收款”项目：本项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去“未实现的融资收益”和“坏账准备”账户所属明细账户期末余额后的金额填列。

o.“固定资产”项目：本项目应分别根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。

p.“在建工程”项目：本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的净额填列。;q.“工程物资”项目：本项目应根据“工程物资”账户的期末余额填列。

r.“固定资产清理”项目：本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。

s.“无形资产”项目：本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

t.“长期待摊费用”项目：本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额扣除一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

u.“其他非流动资产”项目：本项目应根据有关账户的期末余额。;负债类项目的填列;d.“预收账款”项目：本项目应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”账户所属各明细账户的期末有借方余额的，应在资产负债表““应收账款”项目内填列。

e.“应付职工薪酬”项目：本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”账户期末如有借方余额，以“－”号填列。

f.“应交税费”项目：本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额应以“－”号填列。;g.“应付利息”项目：本项目应根据“应付利息”账户的期末余额填列。

h.“应付股利”项目：本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。

i.“其他应付款”项目：本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。

j.“一年内到期的非流动资产”项目：本项目应根据有关账户的期末余额填列。

K．“长期借款”项目：本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。;l.“应付债券”项目：本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。

m.“长期应付款”项目：本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期