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高校内部控制制度手册的编制与应用

2012年11月，该行政机构的内部控制规范（试行）》（以下简称规范”）发布并实施,

2014年1月1口片动，学校内部控制体系的建设和实施。高校开始设计内部控制体系，但

实施状况进展较慢。财政部又于2015年12月颁布《关于全面推进行政事业单位内部控制

建设的指导意见》，明确要求有关单位必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工

作。然而，全而开展内部控制的高校寥寥无几，主要瓶颈是大多数高校并不清楚实施内部

控制该从何处着手，只是对现有制度进行完善补充，编制新的制度手册。

高校作为法人单位，实施内部控制也应以控制环境为基础、风险评估为方向、控制措施为

核心、信息与沟通为保障、内部监督与评价为手段，立足实际，不断优化。

一、环境，高校不具有可控性

高校控制环境也由内部与外部环境组成。对于外部环境，高校不具有可控性。由内控意识、

治理结构、校园文化、组织机构设置及人事政策等构成的内部环境，是高校实施内部控制

的基础和入口。

-（）部分高校大学生受重视的程度不够

新时期高校被赋予人才培养、科学研究、服务社会、文化传承与创新”四大职能，经济

活动是围绕高校的职能开展的，是实现高校职能的•系列辅助性活动，受重视的程度不够

高。在对内部控制认识不到位的情况下，高校会认为实施内部控制工作量大，牵涉的事多

面广，还可能影响主要业务开展。因此，高校就要结合腐败和舞弊案例，就设定控制目标、

业务流程再造、进行风险评估、采取控制措施、制定内控制度等方面，加强对全体教职员

工内控知识的培训与学习，培育良好的内控意识。

二（）内部监督督促不力，影响公司职能的发挥

高校治理层的管理权扎根于权力授予，突出照章办事和等级服从，党委书记、校长等领导

干部由组织委或任命，内部控制的实施状况与党委书记、校长的业绩考核不挂钩，不影

响其职务升迁。因此，治理层实施内控的内在动力不足。

《规范》第六条规定“单位负责人对木单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。但实

际执行中，校长作为高校法人兼任内控建设工作小组组长，如果得不到党委书记支持或受

到掣肘，实施内控便会事倍功半，成效不住。高校主管部门应通过文件形式，明确要求高

校实施内部控制，党政必须齐抓共管，党委书记和校长共同负责，并将内控实施状况与其

业绩考核挂钩。

三（）内部控制实施组织机构和分工不健全

值得高校关注和改进的机构设置问题至少有:

一是内控实施牵头部门难确定.《规范》第十三条规定“单位应当单独设置内部控制职能

部门或者确定内部控制牵头部门”。实践中，高校单独设置内控职能部门要经过上级部门

的审批，难度较大，而各管理、监督部门人员不足，对于业务量繁杂、具有高难度的内控

实施工作，都不会主动承担牵头任务。

二是机构设置不健全，存在管理功能缺位的问题。诸如合同管理、信息管理等，没有设置

对应的归口部门。

三是职责安排不当，存在内部牵制功能不到位的问题。如同一个校领导分管财务、基建、

及产、审计，将内部审计放在计划财务处，就属于错位，影响内部牵制功能发挥。

鉴于单独设置内控部门难度较大，高校应建立内部控制实施蛆织机构，由党政领导担任负

责人，财务处为内部控制实施的协调牵头部门，小组成员应由组织人事、国资、基建、后

勤等部门组成，监察、审计部门负责做好监督、评价工作。内控实施组织对部门和人员职

责进行梳理，做到重大事项由高校领导集体决策，并对决策、执行、监督机构进行分离，

确保不相容岗位分离并相互制衡。

四（）