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审计方面存在的问题及对策分析(3)

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审计方面存在的问题及对策分析(3)

摘要：随着我国市场经济的发展，审计作为企业内部控制和风险防范的重要手段，其重要性日益凸显。然而，在实际审计过程中，仍存在诸多问题，如审计质量不高、审计风险控制不足、审计独立性受限等。本文针对这些问题，分析了产生的原因，并提出了相应的对策，以期为我国审计工作的改进提供参考。

审计作为现代企业制度的重要组成部分，对于维护企业财务报告的真实性、合规性和完整性具有重要意义。然而，在当前审计环境下，审计领域存在的问题日益凸显，如审计质量不高、审计风险控制不足、审计独立性受限等。这些问题不仅影响了审计工作的有效性，也制约了我国市场经济的发展。因此，深入研究审计存在的问题及对策，对于提高审计质量、防范审计风险、维护审计独立性具有重要意义。本文通过对审计领域存在的问题进行深入分析，提出相应的对策，以期为我国审计工作的改进提供理论依据和实践指导。

第一章审计概述

1.1审计的定义与作用

(1)审计作为一种专业活动，其定义可以从多个角度进行阐述。在国际会计师联合会(IFAC)发布的《审计准则》中，审计被定义为“为了获得有关财务报表的公正意见，而由独立于财务报表编制者的审计人员进行的审查”。这一定义强调了审计的独立性和公正性。具体来说，审计是指对企业的财务报表、财务活动、内部控制等进行系统的审查和评价，以确定其真实性、合规性和完整性。据中国注册会计师协会统计，截至2020年底，我国注册会计师数量已超过35万人，这一数据体现了审计职业在我国的广泛影响力。

(2)审计的作用是多方面的，首先，审计是维护财务报告真实性的重要保障。例如，根据我国《企业会计准则》规定，上市公司必须每年进行审计，以确保财务报告的真实性。据统计，自2002年起，我国上市公司审计覆盖率逐年上升，截至2020年，审计覆盖率已达到98%以上。此外，审计还有助于发现和纠正财务报表中的错误，防止财务舞弊行为的发生。如2018年，某上市公司因财务报表存在重大虚假记载，被中国证监会处以罚款6000万元，并责令改正。这起事件凸显了审计在揭露财务舞弊方面的作用。

(3)审计在促进企业内部控制和风险管理方面也发挥着重要作用。审计人员通过对企业内部控制体系的审查，可以帮助企业发现内部控制缺陷，提出改进建议，从而提高内部控制水平。以某知名互联网企业为例，该公司在上市前接受了多家审计机构的审计，通过审计，审计人员发现了公司内部控制存在的一系列问题，并提出了相应的改进建议。公司采纳了审计意见后，内部控制水平得到了显著提升。此外，审计还有助于提高企业的信用度和市场竞争力，为企业融资、投资等业务提供有力支持。根据《中国银行业监督管理委员会》数据，2019年，我国银行业金融机构通过审计渠道实现的风险防范金额超过5000亿元。

1.2审计的分类与原则

(1)审计的分类可以从多个维度进行划分。首先是按照审计对象的不同，可以分为财务审计和非财务审计。财务审计主要关注企业的财务报表和财务活动，如资产负债表审计、利润表审计等。非财务审计则关注企业的非财务信息，如社会责任审计、环境审计等。例如，2019年，我国某上市公司因未披露环境信息，被环境保护部门责令进行环境审计，以评估其环境风险和合规情况。

(2)按照审计的范围，审计可以分为全面审计和局部审计。全面审计是对企业的所有财务报表、财务活动以及相关内部控制进行全面审查。局部审计则是对企业的部分财务报表、财务活动或内部控制进行审查。例如，某企业因近期财务状况出现异常，审计机构对其应收账款进行了局部审计，以评估其风险。

(3)按照审计的目的，审计可以分为合规性审计和真实性审计。合规性审计主要关注企业是否遵守相关法律法规和内部控制制度，真实性审计则主要关注财务报表的真实性、公允性和完整性。例如，某银行在发放贷款前，会对借款企业的财务报表进行真实性审计，以确保贷款资金的安全。同时，银行还会对企业的合规性进行审计，以确保其符合相关监管要求。

1.3审计的发展历程

(1)审计的发展历程可以追溯到古代社会的会计实践。早在公元前4000年左右，古巴比伦、古埃及等文明就已经有了简单的会计记录和审计制度。例如，古巴比伦的《汉谟拉比法典》中就包含了关于审计的规定。随着商业活动的兴起，审计逐渐从会计活动中分离出来，成为一种独立的职业。18世纪末至19世纪初，英国成为了审计的摇篮，当时的合伙会计师事务所如普华永道（PwC）和德勤（Deloitte）等，奠定了现代审计的基础。

(2)20世纪初，随着工业革命的推进，企业规模不断扩大，财