【培训课件】2024年度企业所得税汇算清缴.ppt

2024年度企业所得税汇算清缴培训2025.02江苏省税务局企业所得税处

目录CONTENTS1汇算清缴基础知识2新电局申报方式及错误更正3申报表修订要点填报解读

汇算清缴基础知识BASICKNOWLEDGENOTES01

基础知识BASICKNOWLEDGE汇缴对象凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行跨地区（跨省）经营汇总缴纳企业所得税的总分机构纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇缴时间纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

基础知识BASICKNOWLEDGE1.《年度纳税申报表（A类）》及附表；2.财务会计报告；3.《关联业务往来报告表》及附表；4.其他相关资料。纳税申报1.“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，详见《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版》；2.集成电路企业或项目、软件企业。详见财政税务发改工信公告2020年第45号和财税〔2016〕49号。税收优惠办理1.申报表（包括分配表）、总、分机构年度财务报表、纳税调整情况说明（总机构）；2.申报表、分支机构年度财务报表（财务状况和营业收支情况）、纳税调整情况说明（分支机构）。跨省汇总纳税企业企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报年报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。详见国家税务总局公告2011年第25号。资产损失1.《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》；2.《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》；3.《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》；详见总局公告2015年第48号、总局公告2015年第40号、总局公告2015年第33号。特殊性重组及递延纳税事项房地产开发企业计税成本对象专项报告、实际毛利额与预计毛利额之间差异调整、政策性搬迁项目、中小企业信用担保机构准备金扣除、企业发现以前年度应扣未扣的支出专项申报及说明、子公司向母公司支付服务费用等。其他项目

申报方式及错误更正DECLARATIONMETHOD02

申报方式DECLARATIONMETHOD纳税人可以登录省、市级税务局网站，点击“江苏省电子税务局”打开新电局登录界面第一步

申报方式DECLARATIONMETHOD方式1：新电局首页【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业(查账征收)企业所得税年度申报】方式2：新电局首页【我的待办】-【本期应申报】方式3：新电局首页搜索框直接搜索“居民企业(查账征收)企业所得税年度申报”第二步

申报方式DECLARATIONMETHOD居民企业(查账征收)企业所得税年度申报分为四个操作步骤：填报基本信息、表单选择、填报报表、提交报表第三步

申报方式DECLARATIONMETHOD若企业为小型微利企业，已报送同期财务报表，则系统自动获取利润表营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出，预填到居民企业（查账征收）企业所得税年度申报表单对应行，纳税人也可对预填的数据进行修改。除以上数据项外，所有企业根据不同的会计准则或者制度，系统自动获取利润表研发费用、其他收益、投资收益、净敞口套期收益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置收益，实现预填。提醒1：在电子税务局优先申报财务报表便于享受数据预填服务。申报提醒若需要返回修改基本信息或者表单，应点击此处的“返回”，不能直接在左侧菜单中选择报表修改。

申报方式DECLARATIONMETHOD报表填报完成且数据校验无误后点击【提交申报】按钮，系统提示是否需要进行风险提示服务。提醒2：为减少您的涉税风险，请您接受“风险提示服务”。请认真核实风险提示信息，如确属风险，请您参照提示信息修改申报内容。申报提醒

错误更正CO