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不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》
第八单元印花税
印花税的纳税人
印花税的征税范围
印花税的计算
印花税的征收管理
印花税的税收优惠
考点01：印花税的纳税人（★★★）（P251）
1.订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证，或者在我国境内进行证券交易的单
位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。
2.应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业
账簿和权利、许可证照。
3.印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
4.签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
5.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
【例题1•多选题】根据印花税法律制度的规定，关于印花税纳税人的下列表述中，正确
的有（）。（2011年）
A.会计账簿以立账簿人为纳税人
B.产权转移书据以立据人为纳税人
C.建设工程合同以合同当事人为纳税人
D.不动产权证书以领受人为纳税人
【答案】ABCD
【例题2•单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。
下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。（2018年）
A.甲、乙、丙和丁为纳税人
B.甲、乙和丁为纳税人
去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》
C.甲、乙为纳税人
D.甲、乙和丙为纳税人
【答案】C
【解析】印花税的纳税人包括书立合同的当事人（甲和乙），但不包括合同的担保人（丙）、
证人和鉴定人（丁）。
考点02：印花税的征税范围（★★★）（P252）
1.合同
应税合同包括买卖合同（动产）、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建
设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共11类合同。
（1）对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
（2）对发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电
合同不征收印花税。
（3）出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，征收印花税。
（4）企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税。
（5）银行同业拆借合同，不征收印花税。
（6）财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，不包括人身保险合同。
（7）技术合同包括技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务合同。其中，技术转让合
同中的专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，按照“合同”税目征收印花税；专利权
转让合同、专利实施许可合同，按照“产权转移书据”税目征收印花税。
（8）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。
2.产权转移书据
应税产权转移书据包括土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股
权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书
据。
【解释】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移
书据
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