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关于明确国际公司投标报价中含进口手册类工程“不予抵扣
税金”项计算
国际各公司:
通过发现,国际公司工程在投标报价时,对于含进口手册
类的工程在计算“不予抵扣税金”项时,没有考虑进口手册部分成本
对于“不予抵扣税金”金额的影响,从而使“不予抵扣税金”项中的
应退税额和城建税及教育费附加金额的计算都有较大影响。现对于该
类工程“不予抵扣税金”项的投标报价计算方式予以明确:
1、免抵退税不得免征和抵扣税额(不予抵扣数)的计算
⑴免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*(出
口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣
税额抵减额
⑵免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口
料件组成计税价格*(出口货物征税税率-出口货物退税税率)
进料加工免税进口料件组成计税价格=出口货物离岸价*分
配率
2、出口退税应退税额的计算
(1)免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率-免抵退税额抵
减额免抵退税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格*
出口货物退税率
(2)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额
-免抵退税不得免征和抵扣税额)
当应纳税额出现负数时,即有留抵税额时,按下列计算应
退税额:
当期期末留抵税额=当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期
末留抵税额
当期期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵
退税额
3、城建税、教育费附加具体计提方法
销产品产生的而计缴的城建税、教育费附加应根据出口抵减
内销产品应纳税额计提,出口抵减内销产品应纳税额是根据当期
免抵税额计算的。
如下:
免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率
如当期期末留抵税额=当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
如当期期末留抵税额当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵税退额
当期免抵税额=0
应交城建税及教育费附加=免抵税额*应交城建税适用税率12%
以上进料加工免税进口料件组成计税价格计算中使用的分
配率为税务局提供,每年都会有变动,现使用分配率为10.36543%,
以后变动财务会及时通知各公司。
各公司方案部门接通知后请及时修改“COST”表中计算,以
保证投标报价的准确性。对于以上计算有不明之处请与财务联
系。
国际公司财务预算控制部
2015-6-19
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