附件-国际报价中含进口手册类工程不可抵扣税金计算修正.pdfVIP

关于明确国际公司投标报价中含进口手册类工程“不予抵扣

税金”项计算

国际各公司：

通过发现，国际公司工程在投标报价时，对于含进口手册

类的工程在计算“不予抵扣税金”项时，没有考虑进口手册部分成本

对于“不予抵扣税金”金额的影响，从而使“不予抵扣税金”项中的

应退税额和城建税及教育费附加金额的计算都有较大影响。现对于该

类工程“不予抵扣税金”项的投标报价计算方式予以明确：

1、免抵退税不得免征和抵扣税额（不予抵扣数）的计算

⑴免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*（出

口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣

税额抵减额

⑵免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口

料件组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税税率）

进料加工免税进口料件组成计税价格=出口货物离岸价*分

配率

2、出口退税应退税额的计算

（1）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率-免抵退税额抵

减额免抵退税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格*

出口货物退税率

（2）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额

-免抵退税不得免征和抵扣税额）

当应纳税额出现负数时，即有留抵税额时，按下列计算应

退税额:

当期期末留抵税额=当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期

末留抵税额

当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵

退税额

3、城建税、教育费附加具体计提方法

销产品产生的而计缴的城建税、教育费附加应根据出口抵减

内销产品应纳税额计提，出口抵减内销产品应纳税额是根据当期

免抵税额计算的。

如下：

免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率

如当期期末留抵税额=当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵税退额

当期免抵税额=0

应交城建税及教育费附加=免抵税额*应交城建税适用税率12%

以上进料加工免税进口料件组成计税价格计算中使用的分

配率为税务局提供，每年都会有变动，现使用分配率为10.36543%，

以后变动财务会及时通知各公司。

各公司方案部门接通知后请及时修改“COST”表中计算，以

保证投标报价的准确性。对于以上计算有不明之处请与财务联

系。

国际公司财务预算控制部

2015-6-19