第四章-国内支付结算业务核算-《-金融企业会计》PPT课件.pptx

第四章国内支付结算业务核算

第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义结算是指对经济主体之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来而产生的货币收付关系，是对债权债务进行清偿的行为。本章介绍的国内支付结算业务，是指商业银行通过提供结算工具，对国内客户之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来而产生的债权债务进行清偿的行为。支付结算是银行代客户清偿债权债务、收付款项的一种传统的中间业务，客户在银行开立存款结算账户，除为了资金安全的目的外，很大程度上是利用银行在转账结算方面收付款项的便利。商业银行为了扩大业务、与企业建立广泛联系、吸收更多的存款，也尽量加强和完善结算业务工作，为顾客提供优质、方便、迅速、安全的结算服务。

第一节国内支付结算业务概述二、支付结算的管理体制在我国，支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。支付结算的有关制度和办法由中国人民银行总行负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。各商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。

第一节国内支付结算业务概述三、结算原则和结算纪律（一）支付结算原则结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。其内容包括：1.恪守信用，履约付款。2.谁的钱进谁的账，由谁支配。3.银行不垫款。

第一节国内支付结算业务概述（二）支付结算纪律1.银行需遵守的结算纪律（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行的资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金。（2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路通畅。（3）不准违反规定为单位和个人开立账户。（4）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。（5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。（6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。（7）不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾。（8）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。（9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。（10）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。

第一节国内支付结算业务概述2.单位和个人需遵守的结算纪律（1）不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据。（2）不准无理拒付，任意占用他人资金。（3）不准违反规定开立和使用账户。（4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。

第一节国内支付结算业务概述四、支付结算业务的核算特点银行是全国的支付结算中心，社会支付结算业务在商业银行的各项业务中所占的比重最大，核算手续繁多，其会计核算归纳起来有如下特点：020103支付结算的核算程序必须以相关法律为依据支付结算业务的处理程序同支付结算业务的会计处理步骤完全一致支付结算业务的凭证格式由银行统一制定

第一节国内支付结算业务概述五、支付结算的方式目前，我国的国内支付结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。其中，银行汇票、商业汇票、银行本票和支票属于票据结算。由于结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需根据不同情况参与不同的支付清算系统（包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、银行业金融机构行内支付系统、同城票据交换等）。为强调结算业务流程中账户资金划转的会计核算，本章除行内转账业务外，跨行业务一律使用“跨行清算资金往来”科目完成资金的清算划拨。“跨行清算资金往来”科目可以用于人民银行大、小额支付系统和同城票据清算业务。由于各商业银行可能在内部会计制度中使用不同名称的科目，实际工作中应按所在银行实际设置的账户系统进行操作。行内转账是指在同一银行系统范围内的资金划转，本章将此类银行统称为“本行”或“行内”，并将银行业金融机构行内支付系统的账务划转简化为直接转账。银行业金融机构行内支付系统和中国人民银行现代化支付系统的核算将在后续章节中详细说明。

第一节国内支付结算业务概述六、主要会计科目及核算内容?名称主要核算内容资产类跨行清算资金往来核算和反映银行发生跨行的电子汇划和往来资金等的资金清算款项，可设置同城票据清算、大额支付和小额支付等二级科目负债类汇出汇款核算出票银行开出银行汇票收取的款项这三个科目的余额在编制资产负债表时可并入“吸收存款”项目应解汇款（及临时存款）核算银行暂收客户的款项开出本票核算出票银行开出银行本票收取的款项损益类手续费及佣金收入核算金融企业确认的手续费及佣金收入，可按