2025-2026香港税务概览报告（繁体版）-普华永道.docx

2025/26

香港稅務概覽

2025/26

香港稅務概覽

本手冊內所載資料乃根據二零二五年二月二十六日當日有效的稅務法例與實務準則，以及於同日宣布之2025/26年度香港財政預算案所載之稅收建議和措施而編製。

稅收建議在經過法定程序頒布後，才能成為法律。在正式成為法律前，有關之建議可能經立法會修改。

除另行註明外，本刊物內所載資料均以港元為單位。

內容

入息稅1-2

薪俸稅3-8

利得稅9-20

物業稅21-22

期限及稅款徵收23-25

印花稅26-28

應課稅品稅、政府費用及收費29-31

聯絡人32

1

入息稅

分類稅制2

徵稅基準2

課稅年度2

避免雙重課稅協定及安排2

個人入息課稅2

入息稅

2

分類稅制

香港的入息稅採用分類稅制。香港的《稅務條例》就因受僱工作或收益性職位而賺取的收入以及退休金徵收薪俸稅，就經營行業、專業或業務所獲利潤徵收利得稅，以及就房地產租金收入徵收物業稅。任何不包括在上述類別的收入並不用繳稅。香港現時並無徵收遺產稅、工資稅、流轉稅、銷售稅、增值稅、餽贈稅或資本增值稅。

徵稅基準

香港以地域來源原則徵收入息稅，即是說只對在香港產生或來源自香港的收入徵稅。但是，某些其他業務收入會被視為應課稅收入而列入徵稅的範圍。

課稅年度

課稅年度是指每年四月一日至翌年三月三十一日。薪俸稅及物業稅是根據課稅年度內的應累算入息而徵收。利得稅的應評稅利潤是根據在有關課稅年度內終結的會計年度所賺得的會計利潤加上適當的稅務調整而計算。

避免雙重課稅協定及安排

直至二零二五年二月二十六日，香港與以下司法管轄區簽訂了全面性避免雙重課稅協定/安排：

?亞美尼亞

?匈牙利

?荷蘭

（生效日期待定）

?印度

?新西蘭

?奧地利

?印尼

?巴基斯坦

?巴林

?愛爾蘭

?葡萄牙

（生效日期待定）

?意大利

?卡塔爾

?孟加拉國

?日本

?羅馬尼亞

?白俄羅斯

?澤西島

?俄羅斯

?比利時

?韓國

?沙特阿拉伯

?文萊

?科威特

?塞爾維亞

?柬埔寨

?拉脫維亞

?南非

?加拿大

?列支敦士登

?西班牙

?克羅地亞

?盧森堡

?瑞士

?捷克

?中國澳門

?泰國

?愛沙尼亞

?中國內地

?土耳其

?芬蘭

?馬來西亞

（生效日期待定）

?法國

?馬耳他

?阿拉伯聯合酋長國

?格魯吉亞

?毛里求斯

?英國

?根西島

?墨西哥

?越南

個人入息課稅

一個屬香港居民並年滿十八歲或以上的個別人士可選擇以個人入息課稅作評稅方法，將上述三項應課稅入息（薪俸稅、利得稅及物業稅）的總額作一整體的評稅。在個人入息課稅下，該等人士可將其在香港經營業務所引致的虧損抵銷於該課稅年度內薪俸稅或物業稅的應課稅收入，及扣除為賺取物業租金收入而須支付的貸款利息。已婚人士及其配偶可各自選擇以個人入息課稅方式評稅。然

而，如一對已婚配偶已申請以合併評稅的方式計算薪俸稅，則二人須共同申請以個人入息課稅方式評稅。

若在個人入息課稅評稅下有虧損，該虧損可結轉入未來的各課稅年度，用以抵銷在該等年度的入息總額。

個人入息課稅下的應付稅款計算方法與薪俸稅相同。

3

薪俸稅

稅率4

個人免稅額4-5

稅務扣除項目5

已婚人士