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现金流量表一.现金流量表现金流量表：解释会计主体现金来源与去向既现金的流入与支出的财务报表现金流量表的主要目的：预测未来的现金流量评价管理决策判断公司支付股利和股息的能力反映了净利润和现金流量的关系一.现金流量表现金是公司营运的血液必须用现金支付企业工资，应付账款等没有足够的现金公司将无法继续运营贸易行为将无法进行财务报表上的利润也将没有意义利润不等同于现金因为：应收与应付账款资产的处置一.现金流量表现金流入卖出商品/提供服务收入卖出资产投资收益股东投资借入款项一.现金流量表现金流出企业营运费用直接支出费用财务指出利息费用税费偿付贷款一.现金流量表现金流量表格式现金流入X现金流出(X)现金流量变化X/(X)一.现金流量表财务报表表格.xlsx一.现金流量表折旧/摊销处置固定资产损失非现金流动资产减少流动负债增加出售固定资产出售非现金等价物投资收回应收款发行股票出售库藏股票借款净利润净损失处置长期资产利得非现金流动资产的增加流动负债减少购买固定资产购买非现金等价物投资向他人借出款项支付股利购买库藏股票偿还债务本金经营活动投资活动筹资活动正项目负项目一.现金流量表经营活动产生的现金流经营活动与产生净利润的交易有关折旧、损耗和摊销费用出售资产的损益流动资产和流动项目账户的变动非现金流动资产的增加会减少现金其他流动资产的减少会增加现金流动债务的减少会减少现金流动债务的增加会增加现金一.现金流量表投资活动产生的现金流投资活动影响长期资产，如固定资产。投资和应收票据出售固定资产中得到的收入：首先必须知道出售固定资产的账面价值期初余额+购买额-折旧-出售资产的账面价值=期末余额出售收入=一手资产的账面价值+利得-损失一.现金流量表01筹资活动影响负债和股东权益，如应付票据、应付债券、长期债务、普通股、实收资本溢价和留存收益筹资活动产生的现金流02期初余额+新债的发行-债务的支付=期末余额（1）计算长期债务的发行和支付03期初余额+新股发行=期末余额（2）计算股票发行和库藏股票的购买04期初余额+净利润-股利宣告和支付=期末余额（3）计算股利支付一.现金流量表公司比较资产负债表第2年、第1年12月31日第2年第1年变动绝对值现金750005100024000应收款48000390009000存货54000600006000预付费用600090003000固定资产44000035000090000累计折旧-145000-12500020000无形资产51000580007000资产总计529000442000应付账款51000560005000应急费用18000140004000长期应付票据30000030000应付抵押款0150000150000优先股1750000175000普通股2000002000000留存收益5500022000330000负债和权益总计529000442000一.现金流量表公司损益表销售收入660000销售成本-363000毛利297000营业费用-183000折旧和摊销-35000出售资产利得5000净收益84000一.现金流量表现金流量表净利润84000加（减）：折旧和摊销费用35000出售资产利得-5000应收账款-9000存货6000预付费用3000应付账款-5000应计费用4000经营活动产生的现金流量净额113000购进设备-70000出售设备7000投资活动产生的现金流量净额-63000应付抵押款-150000优先股175000股利-51000筹资活动产生的现金流量净额-26000现金净增加额24000现金期余额51000现金期末余额75000一.现金流量表什么是现金：企业手中的银行存款/现金加长期存款账户加等值于现金的资产减透支二.现金流量分析的意义现金流量表报告的局限性实务中并不要求单独披露有关项目和终止经营的现金流量关于现金和现金等价物的确认关于现金流量的分析关于编报时间二.现金流量分析的意义现金流量和净收益的解释现金流量与权责发生制下的双重信息作用例损益表经营现金流量销售收入660000651000来自客户