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我国事业单位内部控制研究

一、事业单位内部控制概述

(1)事业单位内部控制是我国公共管理的重要组成部分，其核心在于确保事业单位资产的安全、合规和高效使用。根据我国相关统计数据显示，截至2020年底，全国事业单位数量达到120多万家，从业人员近2000万人。这些事业单位涵盖了教育、科研、文化、卫生、体育等多个领域，承担着提供公共服务、促进社会和谐稳定的重要职责。内部控制作为事业单位管理的基础性工作，对于保障事业单位的健康发展具有重要意义。

(2)事业单位内部控制主要包括预算管理、资产管理、人力资源管理、采购管理、合同管理、风险管理等方面。以预算管理为例，根据《事业单位财务规则》的规定，事业单位应当建立健全预算管理制度，确保预算编制的科学性、合理性和准确性。据相关调查，我国事业单位预算管理中存在一定的问题，如预算编制不够科学、执行不够严格、监督不够到位等。以某地级市教育系统为例，2019年该市教育系统预算执行率仅为85%，其中部分学校预算执行率甚至低于70%，反映出预算管理方面的不足。

(3)在资产管理方面，我国事业单位普遍存在资产闲置、浪费、流失等问题。据《中国统计年鉴》数据显示，2018年我国事业单位固定资产总额达到11.6万亿元，但资产利用率仅为60%左右。以某省属科研院为例，该院2017年固定资产原值达10亿元，但实际使用率仅为40%，造成大量资产闲置。此外，在人力资源管理方面，部分事业单位存在人员结构不合理、薪酬分配不公等问题，影响了事业单位的内部稳定和外部形象。因此，加强事业单位内部控制，提高资源利用效率，成为当前亟待解决的问题。

二、我国事业单位内部控制现状及问题分析

(1)我国事业单位内部控制现状总体来看，内部控制体系框架已初步建立，但在实际执行中仍存在诸多问题。一方面，部分事业单位内部控制制度不完善，缺乏针对性和可操作性；另一方面，内部控制执行力度不足，监督机制不够健全。以财务内部控制为例，一些事业单位存在违规报销、虚列支出等问题，影响了内部控制的有效性。

(2)在预算管理方面，预算编制不够科学，预算执行缺乏约束力。部分事业单位预算编制时缺乏数据支撑，导致预算编制与实际需求脱节。同时，预算执行过程中，部分单位存在擅自调整预算、虚列支出等问题，影响了预算的严肃性和权威性。此外，预算执行监督机制不健全，导致预算执行效果不佳。

(3)资产管理方面，部分事业单位存在资产闲置、浪费、流失等问题。一方面，由于缺乏有效的资产管理措施，导致部分资产长期闲置，造成资源浪费；另一方面，由于缺乏有效的资产监控机制，导致部分资产流失现象时有发生。此外，在人力资源管理方面，部分事业单位存在人员结构不合理、薪酬分配不公等问题，影响了事业单位的内部稳定和外部形象。这些问题都需要通过加强内部控制来逐步解决。

三、我国事业单位内部控制优化策略

(1)为了优化我国事业单位内部控制，首先需要加强内部控制制度建设。这包括制定符合事业单位特点的内部控制规范，明确内部控制的目标、原则和内容。根据《事业单位内部控制规范（试行）》的要求，事业单位应建立健全内部控制制度，包括预算管理、资产管理、采购管理、合同管理、人力资源管理等方面的内部控制制度。例如，某市文化局在2019年对内部控制制度进行了全面修订，通过细化预算管理流程，实现了预算编制与执行的规范化，预算执行率提高了15%。

(2)其次，强化内部控制执行是优化事业单位内部控制的关键。这需要通过加强内部审计和监督检查，确保内部控制措施得到有效执行。内部审计作为内部控制的重要组成部分，应定期对事业单位的财务收支、资产管理和内部控制制度执行情况进行审计。据统计，2020年全国事业单位内部审计覆盖面达到95%，有效发现了多起违规违纪问题。例如，某高校通过内部审计发现并纠正了多项财务违规行为，节约了数百万元资金。

(3)此外，加强信息化建设也是优化事业单位内部控制的重要途径。通过引入信息技术，可以实现内部控制流程的自动化和智能化，提高内部控制效率。例如，某省卫生健康委员会利用信息化手段，实现了医疗费用的实时监控和报销流程的电子化，有效降低了医疗费用的违规报销率。同时，加强内部控制培训，提高事业单位员工的内部控制意识和能力，也是优化内部控制的重要措施。据调查，接受过内部控制培训的员工对内部控制的认识和执行能力明显提高，为事业单位内部控制提供了有力的人才保障。