印花税法学习课件.pptx

第一节印花税法;【学习目标】;一、印花税概述

二、印花税的征税范围

三、印花税纳税义务人

四、印花税税率

五、印花税的计算

六、税收优惠

七、印花税征收管理;一、印花税概述;印花税特点;二、印花税的征税范围;1、经济合同

（1）购销合同

出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。

发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

电子形式签订的各类应税凭证征收印花税。;（2）加工承揽合同

加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

（3）建设工程勘察设计合同

勘察、设计合同。

（4）建筑安装工程承包合同

建筑、安装工程承包合同。承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。;（5）财产租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，

企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。

不含企业与主管部门签订租赁承包合同。

（6）货物运输合同

民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。;;;（10）技术合同

技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。

A、技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同和技术服务合同。但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同适用于“产权转移书据”合同。;B、技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

C、技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，进行实施指导所订立的技术合同，包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。;;2、产权转移书据

财产所有权、版权、商标使用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

专利权转让、专利实施许可所书立的合同

发行股票、无偿书据也算，

企业股权转让书据也算;3、营???账簿

（1）资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

（2）其他营业账簿。;有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：;;⑤以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

⑥企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

⑦企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。;4、权利、许可证照

房屋产权证、工商营业执照

商标注册证、专利证

土地使用证。;三、印花税纳税义务人;5、使用人（国外书立、领受，但在国内使用）

6、各类电子应税凭证的签订人

特别注意：

各方共同书立的应税凭证，各方均为纳税人；

当事人的代理人有代理纳税义务,与纳税人负有等同的税收法律义务和责任。;【多选题】下列属于印花税的纳税人有（）

A.借款合同的担保人

B.发放商标注册证的国家商标局

C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

【答案】CD;四、印花税税率;（3）加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中的资金账簿适用的税率为0.5‰。

（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用的税率为1‰。

（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包括A股和B股。;2、定额税率。

适用定额税率的应税凭证包括权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。单位税额为每件5元;五、印花税的计算;4、财产租赁合同：租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。

5、加工承揽合同的：加工或承揽收入的金额。

1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花

2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。;6．货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

7．仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。

8．借款合同的计税依据为借款金额。

1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。;2