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建立健全行政事业单位内部控制制度的思考

一、建立健全行政事业单位内部控制制度的重要性

(1)建立健全行政事业单位内部控制制度是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。随着我国经济社会发展的不断深入，行政事业单位在国民经济和社会事务管理中扮演着越来越重要的角色。然而，一些行政事业单位在内部管理中存在着财务管理不规范、内部控制体系不完善、监督机制不健全等问题，这不仅影响了单位的正常运行，还可能导致财政资金损失、损害政府形象和公共利益。因此，建立健全内部控制制度，对于规范行政事业单位的财务行为，提高资金使用效率，防范和化解风险具有重要意义。

(2)建立健全内部控制制度有助于加强行政事业单位的风险管理。行政事业单位在运行过程中，面临着各种风险，如政策风险、市场风险、财务风险等。通过建立完善的内部控制制度，可以对这些风险进行有效识别、评估和监控，及时采取措施予以防范和化解。此外，内部控制制度还能够规范行政事业单位的业务流程，降低人为因素的影响，提高业务处理效率，确保行政事业单位各项工作依法、依规、高效地进行。

(3)建立健全内部控制制度有利于提高行政事业单位的服务质量。内部控制制度的实施，要求行政事业单位在服务过程中遵循公开、公平、公正的原则，确保服务质量。通过内部控制制度，可以规范行政事业单位的办事流程，提高办事效率，减少办事群众的不便。同时，内部控制制度还有助于加强行政事业单位与公众的沟通与联系，提升政府公信力和服务水平，为经济社会发展提供有力保障。因此，建立健全内部控制制度是提高行政事业单位服务质量和水平的重要途径。

二、当前行政事业单位内部控制制度存在的问题

(1)当前，我国行政事业单位内部控制制度存在的一个主要问题是制度建设滞后，缺乏统一的标准和规范。据某权威机构统计，截至2020年底，全国约有一半的行政事业单位尚未制定完整的内部控制制度。例如，某地级市政府部门内部控制制度覆盖率仅为30%，远低于国家规定的80%以上标准。这种制度建设的滞后性，导致行政事业单位在财务管理、人事管理、资产管理等方面缺乏明确的制度约束，容易引发违规操作和腐败现象。

(2)另一个问题是内部控制执行不到位，存在形式主义和走过场现象。一些行政事业单位在实施内部控制时，过分依赖上级检查和外部审计，忽视内部自我监督和自我完善。据某研究报告显示，超过60%的行政事业单位内部控制执行效果不佳，部分单位甚至存在内部控制制度形同虚设的情况。例如，某市级事业单位在财务管理中，长期存在虚列支出、套取资金等问题，但内部审计却未能及时发现和纠正。

(3)此外，行政事业单位内部控制监督机制不健全，监督力量薄弱。目前，我国行政事业单位内部控制监督主要依靠上级部门、审计机关和内部审计机构，但监督力量分散，缺乏统一协调。据统计，全国约40%的行政事业单位内部控制监督工作存在监督不力、监督不到位的问题。例如，某县级政府部门在内部控制监督过程中，由于监督力量不足，导致一些违纪违规行为未能得到及时查处，损害了政府形象和公共利益。

三、建立健全内部控制制度的具体措施

(1)首先，建立健全内部控制制度需要加强制度建设和完善。这包括制定和实施统一的内部控制规范，明确内部控制的目标、原则和内容。根据国家相关法律法规，行政事业单位应结合自身实际情况，制定具体的内部控制制度。例如，某省财政厅制定了《行政事业单位内部控制规范》，对财务、采购、人事、资产等方面的内部控制进行了详细规定。此外，还应建立内部控制制度的定期评估机制，确保制度的有效性和适应性。据统计，自该规范实施以来，全省行政事业单位内部控制制度覆盖面提高了20%，财务风险得到了有效控制。

(2)其次，强化内部控制执行是关键。行政事业单位应严格执行内部控制制度，确保各项业务活动在制度框架内进行。这要求单位加强内部培训，提高员工对内部控制制度的认识和执行能力。例如，某市税务局通过开展内部控制专题培训，使全体员工对内部控制制度有了更深入的了解，内部控制执行率达到了90%以上。同时，单位应建立健全内部监督机制，定期对内部控制执行情况进行检查和评估，对发现的问题及时整改。据某研究机构调查，加强内部控制执行后，行政事业单位违规操作现象减少了30%，财务风险得到了有效控制。

(3)最后，加强内部控制监督是保障。行政事业单位应建立健全内部控制监督体系，明确监督职责，加强监督力量。这包括设立专门的内部控制监督机构，负责对内部控制制度执行情况进行监督检查。例如，某省级政府部门设立了内部控制监督办公室，负责对下属单位内部控制制度执行情况进行定期检查。此外，还应加强与审计机关、纪检监察等部门的协作，形成监督合力。据统计，加强内部控制监督后，行政事业单位违规违纪行为减少了40%，有效提升了政府部门的公信力和执行力。

四、内部控制制度实