现行征管法难点问题及发展方向的探讨.ppt

现行征管法难点问题和发展方向的探讨张永祥税收征管法的沿革现行征管法发挥的作用和存在的问题现行征管法的难点问题及修改情况现行征管法难点问题和发展方向1995年对《税收征管法》个别条款进行修订42001年，新征管法修订颁布51949年至改革开放的近30年：我国没有创建独立的税收征收管理法律、法规。1上世纪八十年代：制定《税收征收管理暂行条例》290年代初期：制定《税收征管法》3一.税收征管法沿革01税收征管法的作用02现行征管法修改的必要性二、现行征管法发挥的作用和存在的问题（一）税收征管法的作用税收收入增加（一）税收征管法的作用税收保全和强制执行减少2001年12.5万户次、2.9万户次降低到2006年的1万户次和8500户次全国发生暴力抗税案件减少从1992年的2744起，下降到2005年的39起因加强税收征管而带来的税收增长1998年达到51.4%，目前这一比例维持在20%～40%提升部门执法形象010203经济和社会形式的发展现行征管法存在多种问题社会各界的要求（二）现行征管法修改的必要性107年3月，委托北大财税法研究中心与征管司共同调研征管法的实施情况；207年6月，在总局网站发通告，公开征求修改意见和建议；307年11月，向全国人大法工委报立法项目；408年6月13日，“《税收征管法》修改工作启动会议”在税务总局召开；52008年10月29日，全国人大常委会公布了十一届全国人大常委会立法规划，征管法被列入第一类立法项目。多种情况促成了征管法修订工作的启动2征管法修改的指导思想及原则、目标3指导思想1修订征管法的基本要求5目标4原则三、现行征管法的难点问题及修改情况确定纳税人在征管法中的申报主体地位；为纳税服务提供法律保障；强化税务机关的风险管理能力；理清税务机关内部岗位、职责、流程；为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持；为税收管理信息化提供法律保障；为有关税法的改革提供必要的法律准备2.修改着力解决的问题现行征管法的体例结构：01第一章总则02第二章税务管理03第一节税务登记04第二节帐簿、凭证管理05第三节纳税申报06第三章税款征收07第四章税务检查08第五章法律责任09第六章附则10征管法的体例变化征管法修订稿的章节体例第一章总则第二章税收管理的基本规定第一节税收管辖第二节税务登记第三节帐簿凭证资料管理第四节证据规则第五节文书送达第三章申报缴纳第一节纳税申报第二节税款缴纳与征收第四章税源管理第一节涉税信息管理第二节纳税评估第三节税款核定与调整第四节税务检查第五章税收保障第六章法律责任第七章附则纳税人权利体系问题纳税主体问题修正申报问题滞纳金问题关于偷税、逃税问题信息化手段的运用问题纳税评估问题其他方面（二）具体问题及修改情况01现行征管法存在问题02增加的权利03一是增加“诚实纳税推定权”的规定04二是增加“参与税收法律法规制定、修改权”05三是增加“正当程序享有权”的规定06四是修改“税收保密权”的规定07五是增加“拒绝重复提供资料权”的规定1.纳税人权利体系问题二是引入“第二次纳税人”的概念四是考虑了公司解散后税收债务的承担问题修改后的征管法对连带纳税人的规定：三是引入公司法人人格否认制度和向股东追缴欠税制度案例.doc一是引入“连带纳税人”的概念举例分析案例.doc2.纳税主体问题举例说明存在问题案例.doc增加修正申报的条款一是规定可以进行更正申报或补充申报。二是规定更正或补充申报的法律责任3.修正申报问题举例说明存在问题案例.doc修改后的征管法对滞纳金制度的规定一是限定滞纳金的加收数额：二是建立滞纳金中止计算制度：三是建立滞纳金免予加收制度4.滞纳金问题电子申报资料的法律效力问题关于第三方信息报告问题电子记账方面5.信息化手段的运用问题存在问题01纳税人、扣缴义务人根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力03修改情况02010203（1）电子申报资料的法律效力问题01存在问题02修改