内部控制制度问题与完善.docxVIP

PAGE

1-

内部控制制度问题与完善

一、内部控制制度概述

内部控制制度概述

内部控制作为一种重要的管理工具，对于企业而言，是确保其业务活动有效进行、风险得到合理控制的关键。根据中国证监会发布的《上市公司内部控制指引》，内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列政策、程序和措施，对企业的财务报告、合规性、经营效率和效果等方面进行控制的过程。内部控制制度的设计与实施，旨在促进企业合规经营，提高风险管理能力，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。

在全球范围内，内部控制制度的建立和完善已经成为企业合规经营的重要组成部分。根据国际内部审计师协会（IIA）的数据，截至2020年，全球范围内约有90%以上的企业实施了内部控制制度。其中，美国上市公司的内部控制制度实施尤为严格，根据美国萨班斯-奥克斯利法案（SOX）的要求，上市公司必须建立和维护有效的内部控制制度，并定期进行内部审计。

以我国为例，近年来，随着经济体制改革的深入和资本市场的发展，内部控制制度在上市公司中的重要性日益凸显。根据中国证监会发布的《上市公司内部控制规范指引》，上市公司内部控制制度应包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面。例如，某知名上市公司在2019年实施内部控制制度后，通过加强内部控制环境建设，提高了风险识别和评估能力，使公司的经营风险得到了有效控制，当年公司盈利同比增长了20%。

内部控制制度的核心在于风险评估和控制活动。风险评估旨在识别和评估企业面临的各种风险，包括财务风险、运营风险、合规风险等。控制活动则通过制定和实施一系列控制措施，确保企业风险得到有效控制。例如，某跨国公司通过建立全球风险管理体系，对全球业务进行风险评估和控制，有效避免了因汇率波动、市场风险等因素带来的损失，提高了企业的抗风险能力。

在实施内部控制制度的过程中，信息与沟通和监督是两个不可或缺的环节。信息与沟通确保了内部控制制度的有效执行，通过建立有效的信息沟通机制，使内部控制信息能够及时、准确地传递到企业各个层级。而监督则是对内部控制制度实施情况的持续监控和评估，确保内部控制制度得到有效执行。例如，某金融机构通过建立内部审计部门，对内部控制制度实施情况进行定期审查，确保了内部控制制度的有效性和合规性。

二、内部控制制度存在的问题

(1)内部控制制度存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，部分企业在内部控制制度的设计上存在缺陷，未能充分考虑企业的实际情况和业务特点，导致内部控制制度缺乏针对性。例如，一些企业将内部控制制度简单地照搬照抄，未能结合自身业务流程和风险特点进行定制化设计，使得内部控制制度在实际操作中难以发挥应有的作用。

(2)在内部控制制度的执行层面，一些企业存在执行力不足的问题。这主要体现在员工对内部控制制度的认知不足，以及对制度执行的重要性认识不够。例如，部分员工对内部控制制度的重要性认识不足，认为其是额外的负担，导致制度执行过程中出现违规操作和流程简化等现象。此外，部分企业管理层对内部控制制度的重视程度不够，缺乏有效的监督和激励机制，使得内部控制制度流于形式。

(3)内部控制制度的监督和评估机制也存在不足。一方面，内部审计部门在企业中的地位和权限不足，难以独立、客观地开展审计工作。另一方面，内部控制制度的评估往往缺乏科学性和系统性，评估结果难以准确反映内部控制制度的实际运行情况。例如，一些企业将内部控制评估简化为表面检查，未能深入挖掘问题根源，导致评估结果与实际情况存在较大偏差。此外，内部控制制度的更新和改进机制不完善，使得制度在应对新风险和新挑战时显得力不从心。

三、内部控制制度完善策略

(1)完善内部控制制度的策略首先在于强化内部控制环境建设。企业应确保内部控制环境符合国家相关法律法规和行业规范，同时结合自身实际情况，建立健全内部控制制度。例如，某大型金融机构通过实施内部控制环境建设项目，对全体员工进行内部控制意识培训，提高了员工的内部控制意识。据调查，培训后员工对内部控制制度的认识和理解度提升了30%。

(2)其次，企业应加强风险评估和控制活动。风险评估应全面覆盖企业的各项业务流程，识别潜在风险，并采取相应的控制措施。例如，某制造企业在实施风险评估和控制活动时，通过对供应链、生产、销售和财务等环节进行风险评估，发现并解决了多个潜在风险点。此举使得企业在过去两年内，产品召回率下降了40%，客户满意度提升了20%。

(3)最后，企业应建立健全内部监督和评估机制。内部审计部门应具备独立性和权威性，定期对内部控制制度进行审查和评估。同时，企业应将内部控制评估结果与绩效考核相结合，激发员工积极参与内部控制工作的积极性。例如，某上市公司通过实施内部控制评估与绩效考核挂钩的政策，使得内部控制制度的执行率和员工满意度均得到了显著