股份公司成本费用内部控制制度.doc

XX股份有限公司

成本费用内部控制制度

第一章总则

第一条为了加强公司成本费用控制，降低成本费用耗用水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制制度基本规范》及《企业内部控制配套指引》等相关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用；费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

成本费用主要分为生产成本、制造费用、管理费用、销售费用和财务费用。第三条成本费用应关注的主要风险：

1、成本费用的合法性风险；

2、成本费用开支的合理性风险；

3、成本费用是否准确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料；

4、成本费用管理的经济效益风险。

第四条本制度适用于公司，全资、控股（实际控制）子公司参照执行。

第二章职责分工

第五条成本费用职责分工

各单位（部门）：按照《XX股份有限公司财务开支审批暂行办法补充规定》办理成本费用开支相应审批手续，并取得合法有效的正式发票及其他证明材料（如合同、协议、付款通知单、验收单等）；负责采取有效措施控制本单位（部门）的成本费用的开支，确保成本费用开支合理、合法。

物资采购部门：负责公司生产材料及各种辅料等采购，严格控制生产材料及各种辅料采购成本。

生产运营部门：负责公司生产计划、技改计划制定及组织实施；供水、污水设施运营监管；合理调度供水，减少爆管事故成本支出。

人力资源部：负责公司人力资源规划管理，人员配置，薪酬体系管理，薪酬福利管理，员工绩效管理，严格控制人工成本费用支出。

财务部门：负责办理成本费用业务复核及付款工作，并按照国家统一的会计准则制度规定进行会计处理；择优选择合作金融机构，按需提取贷款资金，提高资金使用效率，降低资金成本，做好财务费用的全过程控制。

第六条成本费用不相容岗位

（一）成本费用预算的编制与审批相分离；

（二）成本费用支出的审批与执行相分离；

（三）成本费用支出的执行与相关会计记录相分离。

第七条成本费用决策严格按照《XX股份有限公司“三重一大”决策制度实施办法》、《董事会议事规则》、《股东大会议事规则》执行。

第八条成本费用支付审批，严格按照《XX股份有限公司财务开支审批暂行办法》及有关规定执行。

第三章成本费用范围

第九条生产成本、制造费用范围

（一）生产成本的范围

公司生产中构成生产成本的直接材料、直接人工和其他直接费用等。

（二）制造费用的范围

公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、薪酬福利费、管网维护费、维修费、保安服务费等。

第十条管理费用的范围

公司为开展生产经营活动所发生的管理费用，包括公司董事会和行政管理部门为管理和组织日常生产、经营活动而发生的管理人员职工薪酬、固定资产折旧、修理费、诉讼费、业务招待费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、会议费、董事会费、聘请中介机构费（咨询费、审计费、评估费、法律服务费等）、绿化费、车辆运行费、租赁费、物业管理费、出国人员经费、财产保险费及其他管理费用。

第十一条销售费用的范围

公司在销售过程中发生的各项费用。包括营业部门人员职工薪酬、固定资产折旧、修理费、办公费、代收手续费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他销售费用。

第十二条财务费用的范围

公司为生产经营筹集资金等发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、应收票据贴现、汇兑损益以及相关手续费等。

第十三条不得列入成本费用的支出包括

（一）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

（二）对外投资支出；

（三）被没收的财物；

（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；

（五）各种赔偿金、违约金、滞纳金；

（六）国家规定不得列入成本费用的其他支出。

第四章成本费用预算控制

第十四条公司每年编制成本费用预算，将年度成本费用预算按季度、月度分解指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况。

第十五条成本费用的具体预算控制按照《XX股份有限公司内部控制制度-全面预算》执行。

第五章成本费用执行控制

第十六条生产成本、制造费用控制

生产成本、制造费用的归口管理部门为公司各生产单位、相关职能部门。对生产成本、制造费用的控制主要有以下事项：

（一）各生产单位应完善生产规章制度，健全凭证记录，严格执行生产消耗、费用定额定率标准，加强实施监控，对预算执行中出现异常状况，应及时查明原因，予以解决。

（二）各生产单位应积极主动研究改进材料投加工艺，改善材料用料搭配，提高机组运行效率，优化设备配置等，实现节能降耗。

（三）各生产单位应制定设备操作规则，促使操作人员严格按照规定操作，同时加强对设备点检巡视，及时发现故障隐患，从而延长设备使用