货币资金内部控制与核算规程设计.pptVIP

货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制原则现金内部控制要求银行存款内部控制要求货币资金核算方法的设计（略）货币资金业务核算程序的设计内容：?严格职责分工?实行交易分开（收支分开）?实施内部稽核?实施定期轮岗制度一、货币资金内部控制原则5%55%30%10%明确控制目标保证库存现金的安全完整保证现金收支的合法合理性保证现金收支核算记录的及时可靠二、现金内部控制要求?规定授予权限?及时填制或取得原始凭证?审核原始凭证?编制记账凭证?收付现金?复核记账凭证?登记账簿?盘点现金?送存银行?清查库存01根据清查结果编制现金盘点报告单02出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,收付现金后，凭证加盖“收讫”、“付讫”章03（二）制定控制流程?授权批准?审核?收付?复核?分工记账?清点?清查会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金（三）确定控制点及其控制措施三、银行存款内部控制要求确定控制点及其控制措施明确控制目标制定控制流程?保证银行存款安全完整01?保证银行存款核算记录的真实可靠02（一）明确控制目标?保证银行存款收付的合法性?授权经办业务01?签订结算合同或协议02?填制或取得原始凭证03?审核原始凭证04?填制或取得结算凭证并办理结算业务05?审核结算凭证06?编制证账凭证07?复核记账凭证08?登记账簿09?核对账单并编制银行存款余额调节表10?账账核对11（二）制定控制流程?审批?审核?结算?复核?记账?核对?对账1超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章2稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账3由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项4（三）确定控制点及其控制措施四、货币资金核算方法的设计（略）库存现金核算方法的设计备用金核算方法的设计银行存款核算方法的设计其他货币资金核算方法的设计五、货币资金业务核算程序的设计门市部收现程序设计出纳部门收现程序设计零星费用报销程序设计支票签发程序设计（一）、门市部收现程序设计②32营业柜收款柜发票1销售日报①1①2交会计2顾客②12收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员01开票人与收款人分离02销售日报和收款日报的分别编制与相互核对关键控制点